Teoría Contable

 

                                                                              UNIDAD 1 - CAPITULO 1 Y 2

• Ente: lo que es, existe o puede existir
• Organización: forma de agruparse que elige el hombre para satisfacer sus necesidades y lograr una solución más satisfactoria. Existen: a) un número de participantes que han contribuido a su constitución; b) uno o más objetivos básicos; c) metas específicas derivadas de los objetivos; d) actividad para lograr metas; e) recursos con los que debe contar la org. para el logro de sus fines.
• Patrimonio: conjunto de bienes y derechos (activo) y obligaciones (pasivo)
• Capital: aporte de los socios
• Recursos: conjunto de bienes con que opera el ente.  Se clasifican en rápida movilidad (dinero, derechos a cobrar, bienes a ser comercializados, etc) y permanentes (inmuebles, equipo, maquinaria, esfuerzo humano). Financiación propia (aportes propietarios o resultados de las operaciones del ente) o ajena
• Contabilidad: como sistema de información contable, es una disciplina técnica que se encarga de procesar la información sobre el pasado, presente y futuro de la organización para la correcta toma de decisiones por parte de los usuarios internos y externos del ente, por medio de la documentación respaldatoria (factura, orden de compra, nota de pedido, etc)
• Planeamiento: objetivos à para llegar a ellos à análisis de la situación àformulación de un plan à ejecución del plan à control (comparas plan con ejecución) à evaluación à objetivos à etc. 

Dimensiones del planeamiento

1. Nivel estratégico – largo plazo – a cargo de dirección superior o cúpula. (se establecen objetivos y metas para cumplir con los fines propuestos)
2. Nivel intermedio/táctico – mediano plazo – a cargo de áreas o departamentos. (se definen responsabilidades y planes relacionados con la implementación de la estrategia seleccionada en el nivel superior)
3. Nivel operativo – corto plazo – empleados. (operar cumpliendo las órdenes y su nivel de planeamiento es relativamente escaso)
   • Gestion: acción desarrollada para enfrentar la realidad aprovechando los recursos que posibilitan concretar las actividades de la org. Expresión de la capacidad o incapacidad de la org para viabilizar el futuro deseado, responder a los imprevistos y producir resultados concretos.  Mayor jerarquía=menor grado de detalle y viceversa.
   • Control: elemento por el cual un ente anuncia la conveniencia de efectuar cambios.
4. Controles cruzados: confrontar información emitida por distintos sectores del ente referida al mismo tema. Ej: comparar datos de factura con orden de compra con remito. 
5. Control por oposición de intereses: ninguna parte de la org tiene el control absoluto sobre un determinado proceso, el mismo está fragmentado.
6. Control por repetición:  si la misma información es procesada por dos sectores distintos del ente, se analizarán las diferencias entre ambos informes ante su falta de coincidencia. 
7. Control por excepción: se realiza cuando acontece alguna circunstancia no prevista en los planes. Ej: fijación de un tope máximo autorizado de compras mensuales por $100.000.-, que en un mes se excede un 20% sin autorización para ello en este caso corresponderá el ejercicio del control por el nivel jerárquico superior al involucrado.
   • Control de gestión: asignación de responsabilidades para la ejecución de tareas, a fin de tomar decisiones y para el cumplimiento de los objetivos.

UNIDAD 2

CAPITULO 3

Usuarios:

• Internos/externos
• Finalesàpueden ser administradores (internos, dirigen la org y necesitan contar con los informes para una mejor toma de decisiones) o propietarios o terceros (utilizan la Info debido a que mantienen una relación económica con el ente en cuestión) / Controladoresàutilizan la información con el objeto de verificar los hechos económicos sucedidos del ente, o de determinar la corrección en cuanto a la preparación de la propia información contable del ente.
• Nacionalesà la información contable para estos usuarios se rige por normas legales del país/ Internacionalesà pueden requerir información elaborada de acuerdo con las regulaciones de sus propias naciones

 

CAPITULO 4

Estados Contables

Para que todos los usuarios puedan acceder a la información contable, el ente tiene la obligación de ponerla a su disposición. El ente comunica su información contable a través de informes contables. Un tipo de es estos informes son los estados contables, que muestran las siguientes sit:

1. Patrimonial: Info que permite establecer solidez estructural del ente
2. Económica: exhibe la evolución desde el punto de viste de los resultados del ente, terminación de la ganancia o pérdida, detallando las causas generadoras de dicho resultado. 
3. Financiera: hace saber cuáles son los fondos que posee el ente y el tratamiento que se ha hecho de ellos.
4. Otros comentarios: aclaraciones del ente para complementar conceptos mencionados anteriormente o datos relacionados a situaciones que por razones derivadas de la normativa contable vigente, no pudieron mostrarse en ninguno de los ítems señalados.

 

• Balance general o Estado de situación patrimonial:

Composición y monto del patrimonio.

• Patrimonio neto: capital/aporte propietarios, resultados no asignados, consecuencias de las variaciones producidas en los activos y pasivos del ente. 
• Activo: bienes económicos cuya propiedad posee el ente y tienen capacidad para generar ingresos futuros ya sea mediante su intercambio o utilización. Ordenados según grado de liquidez. 

CORRIENTES (se convertirán en dinero o equivalentes en el plazo de un año):

• Caja y Bancos: dinero en efectivo y otros valores (dinero depositado en cuentas corrientes bancarias, cheques, etc)
• Inversiones temporarias: locaciones de excedentes de dinero con el objeto de obtener otro beneficio, más que con la act principal del cliente (plazo fijo < 1 año, títulos públicos, acciones que no permitan control sobre otro ente)
• Cuentas a cobrar: derechos de la empresa hacia terceros (facturas de clientes pendientes de pago, prestamos efectuados a terceros)
• Otros créditos: (compromiso de aporte de los socios, ventas que no sean de la act principal del ente, alquileres a cobrar)
• Bienes de cambio: bienes de la empresa de rápida comercialización

NO CORRIENTES

• Inversiones permanentes: colocaciones cuyo plazo fijo es > 1 año (plazo fijo > 1 año, participación en el capital de otras sociedades)
• Cuentas a cobrar
• Otros créditos
• Bienes de cambio: (vino)
• Bienes de uso: bienes tangibles físicos que son utilizados en la act de la empresa
• Activos intangibles: (marcas, patentes, franquicias, etc)
• Otros activos: activos que no pueden ser incorporados en ninguno de los rubros anteriores (muebles a los que no le doy uso porque los voy a donar/vender)
• Pasivos: ordenan según el grado de exigibilidad de las deudas.
• Deudas Comerciales
• Prestamos
• Remuneraciones y cargas sociales
• Cargas Fiscales
• Anticipos de clientes
• Dividendos a pagar (deuda con socios por beneficios a repartir)
• Otras (compromiso firmado a donación, despido masivo)
• Previsiones (estimaciones, no exigibles, no lo tenes cuantificado)
• Provisiones (importe exacto, seguridad de pérdida)

 

• Estado de resultados

Permite efectuar una apertura conceptual de las razones por las cuales se produjo el resultado neto que fue incluido en el patrimonio neto del ente. Exhibe la evolución económica.

 

+ Ventas

-   Costo de los bienes vendidos

= Resultado Bruto

- Gastos de comercialización (gastos de contaduría y publicidad)

- Gastos de administración (sueldos del personal)

+- Resultados financieros y por tenencia (ganancias o pérdidas de origen financiero, ej intereses y diferencias de cambio) 

                = Resultado ordinario

            +- ingresos y gastos extraordinarios

            = Resultado del ejercicio antes del impuesto a las ganancias

            - Impuesto a las ganancias

            = Resultado del ejercicio

 

 

• Estado de evolución del Patrimonio neto

Permite conocer las causas que originaron las variaciones producidas durante un periodo en al patrimonio neto. Está conformado por el capital invertido y los resultados generados y no distribuidos.

 

• Estado de origen y aplicación de fondos

Expone los cambios acaecidos entre el inicio y el cierre de un ejercicio o período tomando en cuenta los fondos. Toda empresa utiliza fondos para su funcionamiento habitual. Ese proceso comienza con la captación de fondos (proceso de financiación) para luego emplear estos en las act del ente (proceso de inversión). El proceso de financiación produce un origen de fondos, mientras que el proceso de inversión genera una aplicación de fondos.

 

• Notas a los estados contables

Amplía detalle sobre los estados contables básicos. Incluye “información complementaria”. La misma está compuesta por notas, cuadros y anexos. Los textos refieren, por ejemplo, a los criterios de valuación aplicados, a los mecanismos de reexpresión por inflación, o al detalle de la composición de los rubros incluidos en el balance general.

                                               CAPITULO 5

• Presupuesto: cálculo anticipado de los ingresos y egresos de una actividad económica, que nos permite observar y proyectar su viabilidad y correcto funcionamiento. Forma parte del planeamiento. Se puede hacer un presupuesto sobre un aspecto parcial del negocio, o sobre la empresa en su conjunto (presupuesto integral).

La confección de un presupuesto requiere análisis del pasado, presente y futuro. Suposiciones propias de la interpretación del presupuestador analizando el contexto vigente. Se evalúa sit de la empresa, que se espera del presupuesto, q ha sucedido en períodos ant, cuáles serán los recursos necesarios, estados contables proyectados, etc.

• Antes: presupuesto (datos previstos)
• Durante: ejecución del presupuesto (datos reales)
• Después: control presupuestarioà comparación de datos/herramienta para medir los desvíos producidos en los presupuestos asignados a cada parte del ente. Se compara los datos, se evalúan diferencias significativas para ser analizadas, se determina quienes son los responsables causantes de dichas diferencias, y se toman las medidas correctivas necesarias. 
• Costos: sacrificios necesarios para la obtención de algo (un bien, un servicio) y el valor dado a esos costos esta proporcionado por el valor de cada uno de los esfuerzos efectuados.
• Incluye TODOS los costos hasta que el bien llega al depósito o puede ser utilizado
• Costos fijos (se mantiene constante, ej gastos de alquiler), semifijos (se modifican solamente al excederse ciertos niveles de producción y se mantienen constantes dentro de ese nivel ej: sueldo de empleados, si se hacen mas productos se vana   necesitar a mas personas)y variables (el nivel de costo aumenta en función del nivel de la producción ej: materia prima)
• Costos directos (están directamente relacionados a la obtención del producto) e indirectos (afecta al proceso productivo en general de uno o mas productor, por lo que no se puede asignar directamente a un producto sin usar algún criterio de asignación o cuota de distribución de costos indirectos)
• Costos de producción (costos para generar el producto), de comercialización (desde el momento que lo terminaste hasta que lo entregas al cliente), de administración (realización de actividades generales de la empresa), financieros (intereses) 
• NO se cuenta el interés implícito. El interés implícito va en resultados negativos.
• Los costos serán parte el activo en la medida que estén en condiciones de generar ingresos futuros. Si ya no están, formarán parte del Estado de Resultados.
• Métodos de costeo:
  1. Costeo por absorción: indica el costo de un bien que incluye todos los sacrificios relacionados con la producción del mismo, tanto costos fijos (sueldos) como variables (materia prima)
  2. Costeo variable o directo: solo los costos variables conformaran el costo del bien. Estará en el activo en la medida que el bien no se haya vendido en el Estado de Resultados cuando ya fueron vendidos. Costo fijo siempre en Estado de resultados al momento de producirse porque no se consideran parte del costo del bien. 
     • Herramientas para tomar decisiones referidas a los costos: 
       1. Utilización del costeo variable o directo y cálculo de contribuciones marginales (dif entre precio de venta y costos, sirve para ver si un producto tiene rentabilidad);
       2. Análisis del punto de equilibrio: sirve para averiguar las cantidades y precios de venta que se necesita para que la empresa iguale esas ventas con los costos (ventas=costos fijos+costos variables)
       3. Análisis del costo-volumen-utilidad: = que punto de equilibrio pero modifica variables para analizar como incide el cambio en el resto de las variables, no buscar llegar a un resultado 0
       4. Utilización de estándares: analiza si la empresa esta realizando sus actividades como debería o si hay algo que lo impide. El estándar es la representación de los costos esperados, luego se comparan con los que han ocurrido en la realidad. 
          • Devengado: reconocimiento de las perdidas y ganancias en función del tiempo independientemente de haberse pagado o cobrado. Se ve reflejado en el estado de resultados.

Variaciones patrimoniales: estudio de los cambios en el patrimonio.

• Permutativas: no alteran el capital o patrimonio neto de la empresa. Implican cambios en la composición del activo y / o pasivo, sin producir alteraciones en el patrimonio neto.
• Modificativas: aumentan o disminuyen el capital o patrimonio neto de una empresa originadas por ganancia o perdida. Intervienen cuentas de activo y pasivo y de resultado.

IVA: impuesto que abona el consumidor final comprador de cualquier bien. Para los participes del ciclo de producción y venta, el IVA no implica una modificación en la cuantía de su patrimonio. El impuesto recae únicamente sobre el consumidor final.

• Responsable inscripto: paga IVA
• Responsable no inscripto: monotributista
• Consumidor final:  ultimo que compra el producto
• Exento: aquellos que hagan act q la ley excluye del ámbito del impuesto

 

1. Factura tipo “A”:
   • la emite responsable inscripto
   • a otro res inscripto (se discrimina el IVA 21%)
   • a un no resp. inscripto (se discrimina una sobretasa de impuesto del 50% sobre la tasa general, es decir, otro 10,5%)
     1. Factura tipo “B”
        • La emite responsable inscripto
        • A consumidores finales o extentos
        • El impuesto no se discrimina en la factura aunque esta incluido en el precio final.
     2. 
        
        1. Factura tipo “C”
           • La emite responsable no inscripto o extento
           • No se discrimina el IVA, el precio es neto

Acontecimientos posteriores al cierre del ejercicio: hechos entre cierre del ejercicio y fecha de emisión de los estados contables. Pueden ser acontecimientos nuevos (incendio del edificio de la empresa) o acontecimientos que brindan elementos de juicio adicionales sobre situaciones que ya existían al momento de cierre del ejercicio (las cobranzas efectuadas a clientes sobre importes que adeudaban al cierre del ejercicio.

momento 1: Fecha de cierre del ejercicio(todas las mediciones incluidas en los estados contables); momento 2: Periodo de confección de los estados contables (elaboración de los estados contables); momento 2: emisión de los estados contables

3 maneras de contabilizarlo:

1. Proponer ajustes en el estado contable
2. Proponer notas en el estado contable
3. Que no tenga efecto

 

Area: correcciones por errores en la medición contable informados en ejercicios anteriores (ej errores de cálculo, que no se haya considerado info relevante al cierre), o aplicación de norma de medición contable distinta (ej métodos de costeo)

Contingencia: posibilidad de que ocurra o no, en el futuro, un hecho incierto en el presente. Pueden ser negativa o de perdida (ej juicio entablado de un tercero a nosotros, facturas de clientes incobrables àprovisiones) o positiva o de ganancias (ej juicio a terceros).

3 alternativas de reconocimiento en contabilidad:

1. Reducir el resultado del ejercicio a través del reconocimiento de un gasto. Para esto se debe poder cuantificar y la probabilidad de ocurrencia debe ser alta. Como contrapartida, se debe mostrar una previsión en el balance. En pasivo “Pasivos contingentes o inciertos) en activo “previsión de deudores incobrables” dentro de cuentas a cobrar.
2. No modificar el resultado del ejercicio, pero se expone en una nota
3. No exponer la contingencia en la información contables.