1º Parcial A | Impuestos I (2017)

Parcial 1º

Impuesto a las Ganancias una S.A constituida en nuestro país abona $ 600 a una persona física de nacionalidad Argentina residente en Alemania, por servicios de asesoramiento financiero prestados a una sucursal radicada en Brasil, la que lo reintegra a su casa matriz argentina, un año después de la fecha de pago: identifica la opción correcta:

“La renta esta no gravada ” (ya que no cumple con el requisito de habilitación ap 1 art 2 (LIG) está no gravada, por lo tanto no puede estar exento ni ser no computable.

Impuesto a las Ganancias. Determine de los conceptos derivados de obligaciones fiscales mencionados a continuación cuáles son deducibles del Impuesto a las Ganancias:

“Intereses resarcitorios” (ya que de acuerdo a lo dispuesto en el art. 145 del DR los contribuyentes no podrán deducir las sumas pagadas por cuenta propia en concepto de multas, cosas causídicas, intereses punitorios y otros accesorios, excepto los intereses a que se refiere el art. 37 de la Ley de Procesamiento Tributario (Intereses resarcitorios).

Impuesto a las Ganancias. Cuál de estas ganancias se encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias?

“Ninguna de las alternativas es correcta”

Impuesto a las Ganancias. Cuál de estas rentas se encuentran exentas/no alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias?

“Ninguna de las alternativas es correcta”

Impuesto a las Ganancias de acuerdo con la (LIG), el tratamiento tributario que reciben los gastos relacionados con la obtención, mantenimiento y/o conservación, de dividendos distribuidos por una SA es el siguiente:

“Son deducibles, con las limitaciones establecidas en la (LIG) a condición de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidación del impuesto” Los gastos relacionados con la obtención, mantenimiento y/o conservación de rentas no computables, son deducibles (art. 64 LG) lo son sin imponer límites temporales.

Impuesto a las Ganancias. Considere las siguientes afirmaciones sobre quebrantos específicos, específicos, e indique la opción correcta.

“Son quebrantos específicos, los originados por las operaciones de compraventa de acciones, cuotas y participaciones sociales” (ya que el art. 19 quinto párrafo de la LIG dispone que los quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participaciones, sólo pueden imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenación de dichos bienes. La norma dispone que los quebrantos específicos solo pueden compensarse con ganancias específicas (art 19 LIG).

Impuesto a las Ganancias. Una (PF), inscripta en el impuesto a las ganancias, adquirió un departamento el día 15/07/09, por el cual abonó: $ 118.000. La forma de pago fue de $ 68.000 en efectivo y $ 50.000 financiado en 6 cuotas iguales y consecutivas. Los gastos por la compra fueron de $ 2.000 de comisión, $ 6.000 de gastos de escrituración y $ 5.000 de gastos de financiación. El departamento se alquiló a partir del día 20/07/09, percibiendo un alquiler mensual de de $ 890. Se solicita que calcule la amortización, considerando que la proporción del edificio según avalúo fiscal es de 80%, y para el terreno del 20%:

“La amortización a deducir es de $ 1.008” ya que para la determinación de la ganancia neta, podrán considerarse como deducción: los impuestos y gastos vinculados con el alquiler, ya sea incurridos por el inquilino o por el propietario; los gastos de mantenimiento previstos en el art. 85 de la (LIG) y la amortización sobre la edificación. Para calcular la amortización, se parte del valor origen (vo) del inmueble: según escritura más gastos de escrituración y comisión (no se incluye los gastos financieros: DR art 126). El costo original de los bs amortizables comprende también los gastos incurridos con motivo de la compra o instalación, excepto los intereses reales o presuntos contenidos en la operación. Los intereses sobre el capital invertidos no serán computados a los efectos de la fijación del costo).

Entonces el costo = 118.000 + 2.000 + 6.000 = 126.000. Debe amortizarse únicamente la parte atribuible a edificación, que se determinará en función de la proporción que representa la construcción sobre el total de valuación fiscal al momento al momento de la compra (art. 83 LIG) La valuación fiscal al momento de la compra: edificación 80% . Quiere decir que se amortizará el 80 % de 126.000 es decir la parte del inmueble atribuible a edificación: 126.000 * 0,80 % = 100.800. La amortización será del 2% anual sobre la edificación actualizada desde el trimestre de compra. Como la adquisición ha sido efectuada en el 2009 se debe aplicar el coeficiente de actualización previsto en la RG (DGI) 3836 de 1. Por lo tanto, la amortización será la siguiente:

100.800 x 2 trimestres / 200 trimestres = 1.008 (LIG art. 18, 41 a 44, 82 a 85 y 88) DR art. 56 a 63 y 124 a 127).

Impuesto a las Ganancias. La (LIG) considera como residente argentino a :

“Una (PF) de nacionalidad uruguaya que obtuvo la residencia permanente en Argentina y hace 3 meses se encuentra viviendo en Argentina. (ya que las personas de existencia visibles de nacionalidad extranjera adquieren su residencia en el país cuando art 119 inc b 1) hayan obtenidos su residencia permanente en el país de acuerdo con las disposiciones migratorias vigentes. En el inc d) dispone que son residentes del país los sujetos mencionados con el inc a) del art. 69 de la ley que trata de los genéricamente conocidos como sociedades de capital. La norma, al hacer referencia a personas jurídicas, entes y patrimonio regulados por distintas leyes, es de sencilla aplicación: toda sociedad, asociación, etc, constituida en el país, se considera residentes en el mismo. No se consideran como residente en el país, a los extranjeros, cuando su presencia en el país resulte determinada por razones de índole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la Rep. Argentina por un lapso que no supere los 5 años, así como los familiares que los acompañen y no revistan condición de residentes. (art. 126 inc d).

Impuesto a las Ganancias. Las ganancias obtenidas por un médico que posee una clínica de cirugía estética, en el cual, también es médico en relación de dependencia se clasifican como:

Ganancia de tercera categoría: por su carácter de socio de la clínica y ganancia de cuarta categoría: por sus consultas ya que las rentas de primera categoría refiere principalmente a rentas de inmuebles urbanos o rurales (efectivo o especies); las rentas de segunda categoría, provienen principalmente de colocaciones de un capital mueble. Mientras que las rentas de la tercera categoría, en general provienen de participaciones en empresas: por su parte las rentas de cuarta categorías provienen del esfuerzo y trabaj del personal. Un caso particular es el Profesiones u oficios complementados con la actividad comercial, en este supuesto, la renta deja de ser de cuarta categoría para considerársela de tercera categoría: (autos “Ramos, Jaime”, contar con un capital importante para cumplir con su profesión, no implica necesariamente en el encuadramiento en la tercera categoría. Priva la ley de impuesto a las ganancias en la que lo importante es la profesión (4ª categoría) es la actividad personal del sujeto y pasa a ser relevante si se complementa la misma con una actividad comercial que no es lo mismo. AFIP, a través de su dictamen 49/2003, señalo pautas vinculadas con la actividad profesional a partir de los cuales pretende encuadrarlos en la (3ª categoría) situación criticada por calificada doctrina. Pautas que señala la AFIP: utilización de servicios prestados por otros profesionales; significatividad del capital invertido en la explotación; existencia de riesgo empresario. Atento a ser empleado en relación de dependencia, las rentas que derivan de su trabajo personal son rentas de (4ª categoría) ley IG (artículos 41, 45, 49, 79).

Impuesto a las Ganancias. Tiene derecho a computar la deducción especial INCREMENTADA, del art. 23 inc c) de la (LIG), las rentas originadas en :

“El desempeño del cargo de intendente de la ciudad de Córdoba” (ya que el desempeño del cargos públicos y la percepción de gastos protocolares es una de las actividades a las que se aplica según art. 23 c) y 79 a).

Impuesto a las Ganancias. La ley Argentina consagra en la (LIG), que los residentes del país quedan sujetos a un impuesto estructurado en base al criterio de la “Renta Mundial” ; lo que significa que:

“Se tributa sobre la totalidad de la ganancia gravada obtenida en el país del exterior”.

Impuesto a las Ganancias. Ricardo D y Valeria Z, poseen una serie de inmuebles adquiridos durante su matrimonio, los cuales destinan a alquiler. Durante el ejercicio han tenido en concepto de alquiler ingresos (IIBB) por $ 109.234y gastos vinculados con dichos inmuebles deducibles por $ 54.987. A su vez, tiene 1 hija menor, Victoria D. Z de 2 años quien recibió por herencia de su abuela un inmueble. El mismo se destina en alquiler. En el testamento de la herencia se dispuso que el usufructo del bien corresponde a los padres hasta que la menor cumpla la mayoría de edad. Durante el ejercicio 2013, dicho inmueble produjo de ingresos brutos la suma de $ 234.675 y de gastos vinculados deducibles con dicho inmueble la suma de $ 123.874. Identifique la opción correcta.

“El padre declara ganancia netas de $ 165.048 ” (art. 31 LIG, las ganancias del bien del menor deben ser declaradas por el padre, quien tiene el usufructo de las mismas. Éste deberá sumar a sus ganancias las que correspondan a la menor.

Impuesto a las Ganancias. Indique la opción correcta, respecto a las deducciones personales:

“Las cargas de familia son deducibles si las personas se encuentran efectivamente a cargo del contribuyente ” (ya que las cargas de familia son para la LIG aquello sujetos que guardan cierta relación de parentesco y que cumplen determinado requisitos como ser: no tener en el año ingresos mayores a la GNI, residir como mínimo 6 meses en el país, estar a cargo efectivamente del contribuyente y en ciertos casos (para los descendientes) cumplir con los requisitos de edad exigidos (ser menor de 24 años). El criterio que la ley adopta para la deducción de las cargas de familia es asignar este derecho fiscal a los parientes más cercanos. Esto hace que en algunas ocasiones, una misma carga de familia sea deducida por más de un sujeto pasivo del impuesto.

Impuesto a las Ganancias. En virtud de la teoría del balance o del incremento patrimonial:

“Son ganancias, además de las producidas en forma periódica –originadas en fuentes permanentes-, las ganancias obtenidas en forma ocasional” (ya que para los sujetos-empresa se aplica la teoría de balance, gravando todas las ganancias: periódicas y eventuales).

Impuesto a las Ganancias. La ley de ganancias define a las regalías. Se puede afirmar que sus aspectos fundamentales son:

“Existe contraprestación por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o una cesión de derecho” (LIG art. 47 define a las regalías como: toda contraprestación que se recibe en dinero o especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesión de derechos, cuyo monto se determine con relación a una unidad de producción, de venta, de explotación.

Impuesto a las Ganancias. Un contribuyente contrató un seguro de muerte con vigencia por 5 años, el día 01/01/1. Las primas de seguros de muerte abonados en el año 1 es de $ 1.250. Las primas de seguro de muerte abonados en el año 2 es de $ 800. Identifique para el período fiscal 2 la opción correcta.

“Ninguna opción es correcta”

Impuesto a las Ganancias. Los actos o hechos que están alcanzados por el impuesto a las ganancias, pero en virtud de leyes o decretos se los ha liberado del pago del tributo se los denominará:

“Exenciones” (son instituciones creadas por el legislador, cuya fundamentación radica en propósitos extrafiscales o para precisar el alcance de los hechos imponibles y su relación con determinados sujetos del impuesto).

Impuesto a las Ganancias. Indique qué gastos podrá deducir, un contribuyente cuyas rentas corresponden a la Primera Categoría de ganancias:

“Los impuestos y tasas pagados por el inquilino, que el propietario esta obligado a indemnizar” (de la ganancia de la primera categoría se podrán deducir también los gastos de mantenimiento del inmueble).

Cuál de estas ganancias se encuentran gravadas por el impuesto a las ganancias:

“Los pagos efectuados por el empleador al empleado en concepto de alquiler de su casa habitación. (art 79).

Impuesto a las Ganancias. Son consideradas ganancias de fuente extranjera:

“Todas las afirmaciones son correcta” (art. 127).