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CONTABILIDAD Una disciplina técnica que a partir del procesamiento de datos sobre la composición y evolución del patrimonio de un ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas contingencias, produce cierta información para la toma de decisiones de administradores y terceros interesados, y para la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente. Tiene como objetivo explicar la evolución del patrimonio. Partida doble:
Hace referencia a que toda operación contable debe ser balanceada La información es el elemento imprescindible para tomar decisiones, ejecutar y controlar los resultados Todo ente para trabajar con eficacia necesita contar con información sobre recursos existentes, los resultados de las operaciones y hechos económicos. Características básicas de la información eficaz: La oportunidad en su procesamiento y emisión (disponible en el momento preciso) El adecuado reflejo de la realidad Confiabilidad en el dato Contenido, nivel de detalle necesario Condición general que debe cumplir la información: Debe ser verdadera Debe considerar su rendimiento Debe ser la que corresponde Debe ser viable Debe ser organizada Sistema contable constituye parte del sistema de información del ente, es un conjunto coordinado de procedimientos y técnicas que proporcionan datos válidos, brinda información sobre la composición del patrimonio del ente y sobre sus variaciones correspondientes a un periodo dado, y permitirá tomar decisiones y ejercer la función de control La información contable debe atender a situaciones del pasado, presente y futuro. Pasado: Para comparación, confección del presupuesto y planeamiento Presente: Para indicar la calidad y dirección (marca la realidad) Futuro: Permite ver el mañana y gerenciar por anticipación La información puede ser utilizada por distintos interesados denominados usuarios. Clasificación de usuarios según aspectos: La posición desde la cual necesitan la información La función del tipo de uso que le darán a la misma Desde el lugar físico en el cual la requieren Se clasifica según su posición en: Usuarios internos: Los que perteneces al ente y toman decisiones en representación de él. Ej: propietarios y a los administradores, como directores o gerentes. Usuarios externos: son aquellos que solicitan información correspondiente a entes a los que no pertenecen. Ejemplo: proveedores prestamistas. etc. Existen 2 tipos de información:
Información de Publicación: (usuarios internos y externos) información contable que emite un ente con el fin de darla a conocer públicamente. Siguen normativas: normas legales de contabilidad y normas profesionales de contabilidad. Pueden ser: -Estado Situación Patrimonial Brinda información patrimonial) -Balance General -Estado de Flujo Efectivo (como está compuesto el rubro de caja y Bco.) -Estado Resultado -EEPN -Notas o Información Complementaria -Cuadros y Anexos Información de Gestión: (usuarios internos) ciertos elementos o herramientas que brindarán datos útiles para la toma de decisiones. No siguen normativas legales de contabilidad ni profesional debido a que es de uso interno y no es de publicación. Puede ser: -Presupuesto. -Análisis punto de equilibrio. -Análisis de costo, utilidad y volumen. -Indicadores económicos y financieros. La diferencia entre los distintos tipos de Información es a qué usuarios está orientado, si debe cumplir con ciertas normas como en el caso de la información de publicación, como también el objetivo del mismo si es para informar o bien para tomar decisiones como es el caso de la información de gestión. Las salidas del sistema de información contable que posee un ente son utilizados por los usuarios para tomar decisiones y para controlar el patrimonio. Para que los usuarios puedan cumplir con su objetivo deben acceder a la información contable mediante los informes contables. Un tipo de estos informes son denominados “estados contables” y muestran las siguientes situaciones: Patrimonial: Se refiere al conjunto de bienes, derechos y obligaciones, que posee el ente en un determinado momento. Económica: Exhibe la evolución desde el punto de vista de los resultados Financiera: Muestra el tratamiento en las actividades de financiación e inversión, disponibilidad de fondos Otros comentarios: Aclaraciones a incorporar o situaciones derivadas de normativas vigentes Estados contables: Informes producidos por un ente bajo cierta normativa, sobre todo, para el uso por parte de los usuarios externos, con el fin de dar a conocer públicamente información contable El balance general se prepara con el fin de presentar el conjunto de elementos económicos del ente a una fecha determinada, muestra todos los bienes y derechos del ente como también las obligaciones, contingencias y participaciones de los propietarios, situación patrimonial El estado de resultados exhibe la situación económica no a una fecha determinada sino a un ejercicio, muestra las razones por las cuales se produjo el resultado neto incluido en el patrimonio neto Resultados ordinarios: operaciones recurrentes como los gastos administrativos, comerciales, etc Resultados extraordinarios: ingresos y costos extraordinarios, diferencia de cambio o inventario Ventas: ingresos generados por la comercialización de los bienes o servicios que forman parte de la actividad principal del ente y que se devengaron en el periodo tratado Exhibe la evolución del patrimonio neto, permite visualizar y conocer las causas que originaron las variaciones producidas durante un ejercicio, es de gran importancia ya que corresponde a la participación de los propietarios. Está conformado por dos grandes conceptos Capital invertido y los Resultados generados y no distribuidos. Exhibe el estado de origen (financiación) y aplicación de fondo (inversión) durante un ejercicio. Información complementaria, la misma está compuesta por notas, cuadros y anexos. Información adicional como por ejemplo detalle de la composición de los rubros incluidos en el balance general El Patrimonio se define como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes al ente. Se identifica el patrimonio como el activo con el que cuenta el ente para afrontar el pasivo, no concediéndose persona sin patrimonio (Patrimonio = Activo - Pasivo) Patrimonio Inicial: cuando se constituye el ente, está formado por el aporte inicial de los socios Igualdad básica inicial (Estática): A = P + Ci Modificaciones del patrimonio: a medida que el ente realiza su actividad el patrimonio se modifica a través de diferentes hechos económico, surgiendo de esta forma los resultados. Ecuación dinámica: A = P + Ci + R+ - R- Hechos económicos Pueden surgir de la actividad del ente Variaciones Patrimoniales Permutativas: Modifican cualitativamente la composición del patrimonio neto
Compra de mercadería en efectivo (↑↓ Activo) Refinanciar la deuda de un proveedor con un pagaré (↑↓ Pasivo) Compra de un bien con un préstamo (↑Activo ↑Pasivo) Modificativas: Modifican cuantitativamente la composición del patrimonio neto
Venta de un bien (↑Activo ↑PN) Pago de los sueldos (↓Activo ↓PN) Por decisión de los propietarios
Variaciones originarias Aporte de los socios Retiro de Capital Distribución de ganancias Acontecimientos posteriores al cierre
(entre la fecha del cierre y la emisión de los estados contables) Acontecimientos nuevos, no están relacionados con situaciones existentes al cierre Por el principio del devengado no pueden afectar al patrimonio, ni a los resultados del periodo anterior Acontecimientos sobre situaciones existentes al cierre Hechos contingentes (pueden modificar el patrimonio) negativos o pérdidas positivos o ganancias Se deben registrar cuando cumplen los siguientes requisitos: El hecho sustancial generador debe ser anterior al cierre del ejercicio Debe poder cuantificarse objetivamente La posibilidad de ocurrencia de la contingencia debe ser alta Si no cumple con alguna de los 3 requisitos no modifica el patrimonio ni los resultados Un hecho está realizado cuando: Es irreversible Se puede cuantificar Se verificó en el periodo analizado teniendo en cuenta el aspecto económico Aspectos: Jurídico: Se establecen los derechos y obligaciones (firma de un contrato) Económico: Se lleva a cabo un derecho u obligación (uso del inmueble alquilado) Financiero: Se paga o se cobra lo pactado El capital social está conformado por la suma de aportes tanto en dinero o especie. El interés jurídico del capital se presenta al establecer la participación de cada socio en las ganancias y pérdidas, otro rol que cumple es en el peso de las decisiones de la empresa. Se ajusta el capital por efectos de la inflación. Los bienes económicos están representados por objetos materiales (cosas) e inmateriales con valor económico, como por ejemplo el dinero, las cosas muebles e inmuebles y marca registrada, patentes. Son un conjunto de elementos con que el ente opera, materiales o inmateriales, así como el esfuerzo humano Tiene la capacidad para generar ingresos futuros para el ente ya sea por su intercambio o utilización Clasificación: Según su liquidez
Rapidez para convertirlo en dinero Según su utilidad
Bienes de uso Bienes de cambio Tipos: Activo Corriente: Corto plazo, los bienes y derechos que puede disponer dentro de un ejercicio Activo No Corriente: Largo plazo, los bienes y derechos que su disponibilidad superaran un ejercicio “Lo que me queda luego de pagar mis obligaciones” La porción del activo que corresponde a los dueños de la empresa, deuda con los socios Aportes, Reservas y Resultados No Asignados Al constituirse el ente el Capital = Patrimonio Neto = Activo Resultados del ejercicio: Al otro ejercicio se convertirá en PN RNA hasta que los socios decidan qué hacer Ganancias, aumenta el PN Pérdidas, disminuye el PN Todas las obligaciones a pagar: entregar dinero, bienes o prestar servicios Compromisos eventuales: impuestos adeudados, préstamos, deudas con los proveedores Deudas a futuro, evitar pérdidas grandes sin perjudicar el ejercicio El fin es aumentar el activo Tipos: Propia
Ganancias - reinversión Aportes de los socios Ajena
Préstamos Proveedores (nuevos bienes o refinanciación del pasivo) Clasificación Temporarios: Préstamos de corto plazo Estables: Aporte efectuado por los propietarios o préstamos de largo plazo RECURSO + OBLIGACIONES = PATRIMONIO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Las organizaciones son sistemas sociales compuestos por individuos que, mediante la utilización de recursos, desarrollan un sistema de actividades interrelacionadas y coordinadas, para el logro de un objetivo común, dentro de un contexto con el que establecen una influencia recíproca.
Clasificación de organizaciones: Organizaciones con fines de lucro: se ocupan de la compraventa de bienes, de la producción de bienes y su comercialización. También como la prestación de servicios.
Ejemplo: Comerciales, Industriales, Servicios, Financieras Organizaciones sin fines de lucro: el patrimonio aportado se utiliza para atender específicas finalidades del ente.
Ejemplo: Deportivas, Religiosas, Hospitales, Organizaciones culturales
Organigrama: (para conocer la jerarquía) Nivel Estratégico: Planeamiento Nivel Medio: Táctico Ejecuciones: Operativo
Uno o más personas, se obligan a realizar aportes para aplicarlo a la producción adoptando uno de los tipos de sociedades comerciales (ley 19550), y participando de las ganancias y soportando las pérdidas. Responsabilidad ilimitada:
los socios son personalmente responsables de las deudas de la empresa. Todos los socios en una sociedad general tienen responsabilidad ilimitada, lo que significa que son igualmente responsables por todas las deudas de la empresa. Responsabilidad Subsidiaria: es la que recae sobre un sujeto por el incumplimiento en el pago de una deuda por parte de un tercero. Al ser imposible recaudar al titular, se traslada la obligación a aquellos que tienen cantidades pendientes de pago con él. Responsabilidad Solidaria: es una obligación conjunta sobre una misma deuda. La exigibilidad se extiende sobre sujetos distintos al deudor principal en virtud de un precepto legal o de unas condiciones voluntariamente aceptadas por todos ellos. TIPOS: Sociedades de personas o partes de interés
Colectivas En comandita simple De capital e Industria Sociedades de cuotas partes Responsabilidad limitada (SRL) Sociedades constituidas por acciones Anónimas En comandita por acción SOCIEDAD COLECTIVA Es una de las sociedades donde el elemento personal está más marcado, tipo societario sencillo. Los socios responden de manera subsidiaria, solidaria e ilimitada SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE También es un tipo societario sencillo. Posee dos tipos de socios: el socio comanditado y el comanditario. El socio comanditado responde de manera subsidiaria, solidaria e ilimitada y el socio comanditario responde hasta el monto del capital suscripto. SOCIEDAD DE CAPITAL E INDUSTRIA Tiene dos tipos de socios: el socio capitalista y el socio industrial. El socio capitalista tiene responsabilidad subsidiaria, solidaria e ilimitada. El socio Industrial limita su responsabilidad al monto de las ganancias devengadas no percibidas, ya que este tipo de socio aporta con su industria (trabajo). SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Es una figura intermedia entre las sociedades de personas y las de capital. Existe un límite máximo que es de 50 socios. División del capital en cuota partes. Las cuotas deben ser de igual valor (10 o múltiplos). Los socios limitan su responsabilidad al capital aportado. Administración gerencial. SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES El capital se divide en acciones y en partes de interés. Posee dos tipos de socios: el socio comanditado que responde manera subsidiaria, solidaria e ilimitada y su parte de capital es la parte de interés. El Socio comanditario que limita su responsabilidad hasta el monto de las acciones suscriptas. SOCIEDAD ANÓNIMA El capital prevalece sobre el elemento personal y se representa por acciones. Las acciones se representan en un título o asiento. Su constitución debe hacerse por escritura pública. Los socios limitan su responsabilidad a la integración de las acciones que suscriben. Existen dos formas de constitución: acto único y suscripción pública. Existen dos clases de Sociedades Anónimas: Abiertas o Cerradas. Este tipo societario facilita la acumulación de capital, limita la pérdida al aporte y permite la intervención directa en la administración. Son todos los comprobantes que se emiten por escrito y a veces en forma virtual/digital. Me sirve para dejar constancia de las operaciones que se realizan durante la actividad comercial. Estos documentos son constancia de funciones administrativas y legales de suma importancia. Respaldan la relación jurídica establecida entre las partes que intervienen en determinadas operaciones, sus derechos y obligaciones. Herramienta de control de operaciones prácticas y registración contable Demostrar actos comerciales Sujetos obligados a emitir documentos comerciales: Producir y comercializar cosas muebles. Comercializar cosas muebles. Comercializar o prestar servicios. Locación de bienes, muebles e inmuebles. ORDEN DE COMPRA: Es el documento que emite el comprador, y se lo envía al vendedor, indicando qué producto o servicio le requiere y las condiciones de la operación de compra-venta. NOTA DE VENTA: Documento en el que el vendedor detalla los datos de la operación de venta de mercaderías que ha realizado.
Tipo, cantidad y precio de las mercaderías Fecha y lugar de entrega Forma de pago REMITO: Documenta la entrega de los bienes vendidos. El receptor deja constancia de haber recibido los bienes que detalla el Remito. No incluye el precio de las mismas. Sirve para respaldar el derecho del vendedor a cobrar lo entregado y la obligación del comprador de pagar (debe cumplir con ciertas normas de confección) FACTURA: Es el documento emitido por el vendedor al comprador, detallando las mercaderías que se han vendido, indicando cantidades, precio… etc. Confirma que se realizó la operación. La factura debe extenderse por duplicado: el original para el comprador y el duplicado para el vendedor. (debe cumplir con ciertas normas de confección) NOTA DE DÉBITO: Documento que el vendedor envía a su cliente haciéndole saber que le ha incrementado una deuda por causas distintas tales como un error en la facturación. NOTA DE CRÉDITO: Documento que el vendedor envía a su cliente con el objeto de comunicar la acreditación en su cuenta de una determinada cantidad. Ejemplo: exceso de facturación. RECIBO: Constancia de la entrega de valores o de la cancelación de una deuda. Lo emite siempre quien recibe los valores. LETRA DE CAMBIO: Documento que representa la promesa de pago, amplia difusión en el comercio exterior, pago a distancia sin movilizar fondos CHEQUE: Orden de pago contra un banco
Cheque Común: debe contener “cheque” Cheque Diferido: Orden de pago a una fecha determinada, transferible por endoso Cheque Cruzado: “\\” en el anverso del cheque Cheque para acreditar en cuenta: “Acreditar en cuenta” en el anverso del cheque Cheque Imputado Cheque Certificado: “visto”, “bueno” en el anverso del cheque Cheque No Negociable: “no negociable” en el anverso del cheque PAGARÉ: Promesa de pago por escrito a una fecha determinada
Debe contener la cláusula “a la orden”, puede transmitirse por endoso y le otorga la característica de documento comercial Protesto de Pago: Por falta de aceptación o falta de pago, se puede reclamar vía judicial Falta de Protesto: Puede reclamar lo adeudado, pero no por vía judicial Cláusula “Sin protesto”: No puede formalizar el protesto por falta de pago PRENDA: Es un contrato en el cual el deudor entrega una cosa mueble en garantía de una operación comercial, en caso de incumplimiento se procede al remate HIPOTECA: Es un derecho real que recae sobre un inmueble, permaneciendo en poder de quien lo constituye y dándole derechos al acreedor de pedir la venta en caso de que el deudor no cumpla CONTRATO DE ALQUILER: Contrato por el cual una de las partes, arrendador, obliga a la entrada de una cosa para que su contraparte, el arrendatario, use y goce de ella, pagando al arrendador un precio por el mismoINFORMACIÓN
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
INFORMACIÓN CONTABLE PATRIMONIAL
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
ESTADO FLUJO EFECTIVO
NOTAS
PATRIMONIO
VARIACIONES PATRIMONIALES
CAPITAL
BIENES ECONÓMICOS Y RECURSOS
ACTIVO
PATRIMONIO NETO (PN)
PASIVO
FUENTES DE FINANCIACIÓN
ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA (ECB)
ORGANIZACIONES
SOCIEDADES COMERCIALES
DOCUMENTOS COMERCIALES
TIPOS DE DOCUMENTOS COMERCIALES
INSTRUMENTOS PÚBLICOS
Preguntas y Respuestas entre Usuarios: