UNIDAD I- EL ENTE ECONÓMICO
Las organizaciones están compuestas por un individuo o grupo de individuos con un objetivo común que trabajan organizadamente para llevar a cabo dicho objetivo.
Sus características principales son:
El número de participantes que han contribuido su formación
Uno o más objetivos básicos
Cierta actividad para lograr la consecución de metas y objetivos
Recursos con que debe contar para lograr sus objetivos
Las organizaciones pueden ser: según su objetivo è lucrativas
è No lucrativas
Las lucrativas: su objetivo es ganar dinero, se las denomina empresas
No lucrativas: son las ong o asociación civil, su objetivo no es la búsqueda de ganar dinero
El ente: es una persona jurídica capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones. Empresa es el ente que se dedica a actividades de índole económico y que tiene como objetivo la maximización de ganancias. Las empresas tienen un esquema de Mando compuesto por tres órganos: un órgano bolitivo (asamblea), un órgano ejecutivo (gerencia), y un órgano directivo (directorio)
Operaciones que realiza la empresa è ciclo operativo è comprar
Pagar
Transformar
Vender
Cobrar
Tanto comprar como vender son de índole económico mientras que pagar y cobrar es de índole Financiero
Recursos utilizados por la empresa
Son el conjunto de elementos con los que la empresa opera. Estos pueden ser bienes materiales o inmateriales y también RR.HH
Dentro de la clasificación de los bienes materiales se pueden decir que son tangibles, mientras que los inmateriales son intangibles
Estos recursos con los que los empresa cuenta pueden ser de movilidad rápida (efectivo, bienes objeto de compraventa, e importes a cobrar) o de carácter permanente (edificios, equipos, maquinarias, mobiliario, y a su vez también los intangibles como marcas, patentes, clientela, o prestigio)
Otra clasificación de los recursos è según origen èaportes (por parte de propietarios, créditos de vendedores, proveedores)
èCréditos de tercero
è Resultados de las propias operaciones del ente
La fuente de financiación puede ser transitoria o estable
Información
Es todo aquello que disminuye la incertidumbre, un dato deberá aportar un conocimiento nuevo y Útil para la toma de decisiones
Contabilidad es parte del sistema de información del ente ya que proporciona datos sobre el patrimonio, su composición y evolución en un período de tiempo. Está destinado a facilitar la toma de decisiones de los administradores.
Es el conjunto de normas que se usan para la registración de los hechos que produce el ente. Cumple la función de vigilar los recursos y obligaciones del ente facilitando la función de control, además, sirve para la protección de los intereses del ente así como también para obtener información segura para el manejo obtener eficiencia en las operaciones, Asimismo, la contabilidad no produce toda información que necesita el ente y los terceros dado que, por ejemplo, para tomar decisiones se precisan datos no contables y la situación del contexto (deficiencias en los procesos, problemas de capacidad, recesión generalizada, etc.).
UNIDAD II-DOCUMENTACION RESPALDATORIA, REGLAS, NORMAS Y PRINCIPIOS CONTABLES
Los Principios Contables Generalmente Aceptados son un conjunto de reglas generales y normas particulares que sirve de base o fundamento para la formulación de criterios (adaptables a cada caso), inherentes a la medición del patrimonio y a la información necesaria de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.
Originados en el medio económico (externo)
Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el propietario es considerado un tercero, la existencia del ente es requisito indispensable para la existencia de los correspondientes estados contables
Bienes económicos: los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y Por ende sean susceptibles de ser valuados en términos monetarios
Moneda de cuenta: los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se usa la moneda de cuenta que tiene curso legal dentro del país en el cual funciona el ente
Ejercicio las empresas en marcha precisan el medir el resultado de su gestión de tiempo en tiempo, ya sea por razones de administración, legales, Fiscales, o para cumplir compromisos financieros
Empresa en marcha se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha
Originados en la contabilidad (internos)
Según la condición que deben reunir la información
Objetividad: es fundamentalmente una condición Que debiera reunir quién aplica las normas contables previamente definidas
Prudencia: significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo Normalmente se debe optar por el más bajo. Este principio también se puede expresar diciendo “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”
Uniformidad: los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro significación: debe necesariamente actuarse con sentido práctico, desde luego no existe una línea demarcatoria que fija los límites de que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso exposición: los estados financieros deben contener toda la información , discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente
Según criterio de valuación y atribución de resultados
Valuación al costo el valor de costo ya sea de adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de la valuación
Devengado: las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio, sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Este principio es el de mayor jerarquía. Establece que las variaciones patrimoniales a ser computadas para la determinación del resultado de un ejercicio son las que competen al mismo
Realización: los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, es decir, este concepto es complementario del devengamiento pero por la naturaleza de su definición sólo se refiere al cómputo de ingresos (incrementos patrimoniales brutos que tienen un costo) pero no al de ganancias gastos y pérdidas
Documentos comerciales
Son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compañía o empresas.
Son una constancia de las operaciones realizadas. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
Clasificación èExternos: son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.
èInternos: Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.
Características y los datos que deben contener preimpresas (facturas, ventas contadas, notas de crédito y notas de débito)- Datos del emisor, vendedor, están numerados, datos del impresor, cuit, razón social
Uso de letrasè letra A è para emisor responsable inscripto: por operaciones con responsable inscripto
A responsable no inscripto como discriminado el IVA
èLetra Bè para emisor responsable: por operaciones a consumidor final o no responsable IVA sin discriminar el IVA
è Letra Cè para emisor responsable no inscripto: por operaciones con cualquier cliente sin discriminar IVA
èLetra xè para los remitos, notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos, y o documentos de análogas características con la leyenda documento no válido como factura
Cantidad de copias letra A mínimo triplicado, original y triplicado al cliente duplicado al emisor
Letras B y C mínimo duplicado original al cliente duplicado al emisor punto
Nota de pedido o de compra: Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un pedido de compra a un comerciante. Este documento comercial no obliga a realizar la operación.
Cómo mínimo dos ejemplares: uno que queda en poder del que lo suscribió (comprador) y otro, que es el que se entrega o envía al vendedor.
Remito: Se utiliza este comprobante para ejecutar la entrega o remisión de los bienes vendidos. En él, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad, y con ello queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligación del comprador a pagarse extiende por triplicado: el original firmado por el vendedor se entrega al adquirente; el duplicado, con la conformidad del comprador por los efectos que los ha recibido, queda en poder del vendedor y se destina a la sección facturación para que proceda a la emisión de la factura. Por último el triplicado permanece en la sección depósito par constancia de las mercaderías salidas.
Factura: Es la relación escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de la venta. Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la copra y con su contabilización queda registrado su compromiso de pago. Como mínimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder del comprador y el duplicado queda para el vendedor y con él se contabiliza la venta y el cargo al comprador. La factura es el documento principal de la operación de compraventa con ella queda concretada y concluida la operación
Nota de débito: Llamase así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc.
Nota de crédito: Es el documento en el cual el comerciante envía a su cliente, con el objeto de comunicar la acreditación en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma. Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderías vendidas, rebajas de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturación
Cheque: Llamase cheque a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto. Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de pago como el caso del pagaré; entonces se deduce que debe ejecutarse por el banco a la presentación del documento con las modalidades particulares establecidas para cada tipo de cheque. Modos de extender un cheque. a) Al portador b) a favor de una persona determinada, con la cláusula "a la orden o sin ella". c) a favor de una persona determinada, con la cláusula "no a la orden u otra equivalente".
Recibos: es una constancia de pago o de haber recibido dinero. Lo otorga siempre el que recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extinción parcial o total de la deuda.
Pagaré: documento por el cual una persona se compromete a para a otra, o a quien ésta indique, una suma de dinero determinada, en una fecha establecida y en un domicilio estipulado.
UNIDAD III- PATRIMONIO CONCEPTO Y VARIACIONES
Patrimonio es el conjunto de recursos y obligaciones que posee el ente proveniente de los aportes de socios y financiación externa. Se dice que la empresa es un patrimonio en movimiento
PATRIMONIO: Bienes y Derechos + Obligaciones. Es todo lo que compone el ente.
Bienes económicos son aquellos susceptibles de adquirir un valor en dinero o precio
Activo: es el conjunto de recursos que posee la empresa. Dentro de éstos se encuentran los bienes y los derechos contra Pasivo: representa las obligaciones que posee la empresa
Patrimonio neto: está conformado por el capital las reservas y los resultados
Ecuación contable básica è activo - pasivo = patrimonio Neto
Activo y sus características: generan futuros ingresos de fondos y sólo el ente puede tener acceso al mismo. Dentro de los activos hay bienes identificables y bienes no identificables.
Bienes identificables son efectivo, depósitos bancarios, derechos contra terceros, bienes de carácter estable ya sean inmuebles, maquinaria marcas y patentes
Bienes no identificables son los bienes de valor en cuanto la empresa se encuentre en marcha ya sea buen nombre o valor llave
Pasivo tipos de obligaciones son, de entregar dinero, de entregar cosas, o de prestar servicios .el pasivo contingente es difícil de medir sobre las bases objetivas
Patrimonio neto puede ser alterado por aporte de propietarios, por resultado de las operaciones del ente, o por retiros efectuados por los propietarios .Reservas pueden ser, Legal, Estatutaria, Facultativa. Los resultados acumulados pueden ser no asignados o del periodo
Variaciones patrimoniales
Permutativas no provocan modificación cuantitativa en el patrimonio neto. Ya sea la compra en efectivo, El reemplazo una obligación por otra, la adquisición de un activo mediante el aumento de un pasivo
Modificativas Son las que implican una modificación del activo o pasivo provocando cambios en el patrimonio neto estas son: ganancias, pérdidas, aportes y retiros de los propietarios
Determinación de resultados è por diferencia patrimonial, es decir, medir el patrimonio neto En un momento y luego en otro determinado momento
è La segunda es por medio de cuentas específicas que nacen y mueren en el mismo ejercicio que puede ser ingresos, costos, ganancias y pérdidas
Los ingresos en sentido contable no equivalen a la entrada de dinero, ejemplo, una venta genera un crédito contra un cliente,
Costo es el sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o servicio con utilidad económica para nuestro ente
Costos no consumidos pueden dar lugar a ingresos futuros y constituyen un activo de la empresa
Costos consumidos Ya no tienen la capacidad de generar ingresos a futuros y por lo tanto no forman parte del activo inciden en los resultados negativos de un período Punto a Punto gastos punto son los costos consumidos
Ganancia remanente positivo de una operación, es un incremento patrimonial provocado por un hecho del contexto. A diferencia del ingreso la ganancia no tiene un costo original. Ejemplo una venta representa un ingreso, lo cual vendo y tiene un costo original en cambio una ganancia puede ser una donación, ganar la lotería, valorización de un bien que poseo. No tienen un valor de costo original
Pérdidas son resultado negativo proveniente de una operación es el antónimo de ganancia .la pérdida se diferencia del gasto porque el gasto posibilita la obtención de ingresos mientras que la pérdida no. la pérdida puede ser por desvalorización, por destrucción o por caída de precios
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Corresponden a hechos no controlables por el ente. Son ejemplos de pérdidas y ganancias las ocasionadas por:
-La recepción de una donación (depende la voluntad de un tercero.
-Los cambios en los precios de los activos del ente.
-La pérdida de valor de una máquina ocasionada por la aparición (en el mercado) de otra que permite operar con costos de producción sustancialmente menores y que es adquirida por empresas competidoras.
-Cambios en los gustos de los consumidores que convierten en pasadas de moda a determinadas mercaderías disponibles para la venta.
-Destrucciones de activos debidas a incendios, inundaciones u otros siniestros.
-La incobrabilidad de un crédito por haber entrado el deudor en estado de insolvencia.
Para situaciones finales. No pueden revertirse.
Para el resultado final del ejercicio, dado que es un resultado que no puede revertirse. Si llego al cierre de ejercicio consigo un resultado que no puede revertirse
Criterio de imputación de resultados
Criterio de imputación de resultados è ingresos y ganancias en el período en que se producen. Debe ser determinado objetivamente y se debe ser prudente
è Costos y pérdidas cuando se produce la venta se refleja el costo. Si están relacionados con un período imputarse al mismo. En caso de no tener relación con ningún período apenas se conozcan se deben imputar
è Perdidas Tan pronto como se producen se deben imputar
UNIDAD IV- EL PROCESO CONTABLE
Las cuentas
Según el significado de sus saldos las cuentas pueden ser acumulativas y residuales
Acumulativas son todas las cuentas de resultados, de capital y resultados acumulados .representan los recursos permanentes de la empresa y las regularizadoras de activo. Ejemplo amortizaciones acumuladas
Residuales representan situaciones cambiantes en el corto plazo .ejemplo cuentas de activos de rápida rotación como caja, cualquier cuenta a cobrar, o mercaderías, las regularizadoras de estas también y las de pasivo y sus regularizadoras son también residuales así como las de orden
Teneduría de libros: es la función que puede ser definida como el sistema que permite la clasificación, registro, cálculo y almacenamiento de datos referidos a las variaciones patrimoniales
LIBROS OBLIGATORIOS: Libro Diario y Libro de Inventario y Balance
Las cuentas se clasifican en è patrimoniales è DE ACTIVO, DE PASIVO, DE PATRIMONIO NETO
è De resultados è POSITIVO, NEGATIVO
Las cuentas de activo representan bienes que poseen el ente y los derechos que tiene hacia terceros. Nacen y aumentan cuando las debitamos y disminuyen cuando las acreditamos .punto su saldo es deudor o queda saldada
Las cuentas de pasivo representan obligaciones sean documentadas o sin documentar, contraídas con terceros .nacen y aumenta cuando las acreditamos y disminuyen cuando las debitamos. Su saldo es acreedor o queda saldada
Las cuentas de patrimonio neto representan el capital propio. Nacen y crecen por el haber y su saldo es acreedor
Las cuentas de resultados muestran los aumentos y disminuciones de patrimonio. Existen cuentas de resultado positivo o negativo que hasta momento de vencer se mantienen en activo o pasivo respectivamente. Se le adiciona la expresión a cobrar o A pagar y pierde su clasificación de cuentas de resultados. Por ejemplo alquileres a cobrar y alquileres a pagar
Cuentas Regularizadoras: se exponen junto a la cuenta que esté regularizando. El funcionamiento es inverso a la cuenta que regulariza.
Cuentas patrimoniales del activo
Caja: representa el dinero en efectivo .se debita cuando ingresa dinero en efectivo. Se acredita cuando egresa dinero en efectivo. Saldo deudor, nunca puede tener saldo acreedor pues no puede ingresar más dinero que los valores que han ingresado
Bancos: cuenta corriente. Representa el dinero en cheque u otros valores que tenemos en nuestra cuenta corriente cuyo retiro se efectúa mediante cheque de nuestra firma .se debita cuando depositamos dinero, cheque, otros valores, se acredita cuando liberamos un cheque o recibimos nota de débito bancario por comisiones o gastos que el banco Nos cobra .saldo deudor representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.
Deudores varios: representa a las personas que nos deben de palabra dinero u otros valores punto. Se debita cuando nos deben dinero por la venta en cuenta corriente o préstamo que hemos efectuado. Se acredita cuando nos pagan o documenta su deuda punto .su saldo deudor representa la cantidad de dinero o valores que nos deben
Documentos a cobrar: representa los pagarés que hemos recibido de terceros y que aún no hemos cobrado. Se debita cuando recibimos un pagaré de terceros ya sea Librado O endosados a Nuestro favor .su saldo representa el importe de documentos a cobrar
Mercaderías representa los bienes que el comerciante posee para su reventa. Se debita cuando se compra mercadería y se acredita cuando registramos la venta de las mismas .su saldo deudor representa el valor de dinero que poseen las mercaderías en existencia
Inmuebles: representa a las propiedades, locales, terrenos que pertenecen al ente puntos. Se debita cuando se compra uno estos, viene su precio de costo más los gastos de escritura. Se acredita cuando vendemos. Su saldo deudor representa el valor de los inmuebles que posee el comerciante
Rodados representa automotores, camiones, vehículos, que pertenecen a nuestro negocio y los cuales utilizamos para actividad comercial. Se debitan cuando compramos a su valor de costo .se acredita cuando los vendemos o por destrucción. Su saldo deudor representa el valor de los rodados que tenemos en existencia
Muebles y útiles: representa los muebles y bienes que poseemos y utilizamos para poder desenvolvernos en la empresa, por ejemplo, escritorio, mostradores, sillas. Se debita cuando compramos dichos bienes por su valor de compra y se acreditan cuando los vendemos o los damos de baja. Su saldo deudor representa el valor de los ms y us que poseemos
Maquinarias representa las máquinas que el comerciante empresa utiliza para fabricar o producir bienes .se debita cuando compramos este tipo de bienes o por su valor de compra. Se acredita cuando los vendemos o los damos de baja. Saldo deudor representa el valor de las maquinarias en existencia
Instalaciones los bienes adosados al inmueble que utilizamos, vidrierías, estanterías, carteles luminosos. Se debita cuando compramos dichos bienes y se acredita cuando los vendemos o lo damos de baja. Su saldo deudor representa el valor de las instalaciones en existencia
Valores a depositar los cheques de tercero que tenemos en nuestro poder .se debitan cuando recibimos cheques de terceros y se acreditan cuando lo depositamos en nuestra cuenta corriente bancaria. Sus saludos representa el total de cheques de terceros que aún no hemos depositado. Generalmente queda saldada
Patrimoniales del pasivo
Acreedores varios representa a las personas a quienes les debemos dinero en cuenta corriente, por compra de bienes que no son mercaderías .se acredita cuando quedamos debiendo y se debita cuando pagamos o documentamos la deuda .su saldo acreedor representa el importe deuda que tenemos
Proveedores representa las personas a quienes le debemos dinero en cuenta corriente Por haberle comprado mercaderías .se acredita cuando debemos mercaderías por compras efectuadas y se debita cuando pagamos o documentamos la deuda
Obligaciones a pagar representan los pagarés de nuestra firma entregados a terceros que debemos pagar cuando llegue su vencimiento. Se acredita cuando firmamos el pagaré. Se debita cuándo pagamos el documento .su saldo acreedor representa el total de documentos de nuestra firma
Patrimoniales del patrimonio neto
Capital representa el patrimonio neto inicial del ente. Se origina de la diferencia entre el activo y el pasivo. se acredita por diferencia entre activos menos pasivos transferidos o cuando se decidió aumentar el capital mediante nuevos aportes, o con la ganancia del ejercicio anterior .se debita por la disminución del capital debido al retiro de bienes o por perdida sufría .su saldo acreedor representa el patrimonio al iniciarse
De resultado positivo
Ventas representa el importe de las cosas que vendimos. Se acredita por las ventas efectuadas y se debita cuando nos devuelven mercadería que hemos vendido. Su saldo se refunde a la cuenta de ganancias al fin del ejercicio. Su saldo acreedor representa el importe de las ventas realizadas durante el ejercicio
intereses obtenidos representa el recargo que le cobramos a nuestros clientes o deudores por los créditos otorgados a plazo punto .se acredita cuando su saldo se refunde la cuenta de pérdidas y ganancias al fin del ejercicio .tiene saldo acreedor y representa la ganancia a nuestro favor
Descuentos obtenidos represente la rebaja un precio mercaderías o bien que nos hacen nuestros acreedores o proveedores por operaciones al contado .se acredita cuando nos otorgan un descuento y se debita al fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta de pérdidas y ganancias igual que comisiones ganadas
Cuentas de resultado negativo
Costo de mercaderías vendidas representa el precio que le costó al comerciante la mercadería que compró, fabricó y luego vendió .se debita por el precio de costo de las mercaderías que se vendieron y se acredita el fin del ejercicio cuando su saldo se refunde la cuenta de pérdidas y ganancias. Su saldo deudor representa la pérdida sufrida por el costo de las mercaderías que se vendieron
Impuestos dinero pagado al estado por gravámenes que le corresponden a comerciante. Se debita cuando se paga el impuesto y se acredita al final ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta de pérdidas y ganancias
Alquileres perdidos representa el importe que pagamos por el uso de propiedades que no son de nuestra propiedad para la redundancia se vida Cuando podemos ser alguien se acredita el fin del ejercicio cuando se responde a cuenta de pérdidas y ganancias
Principios de la partida doble
Asientos Contables: Concepto y elementos integrantes.
Asiento Contable: Es cada anotación que se hace en el Libro Diario a fines de registrar un hecho económico que provoque una modificación cuantitativa o cuantitativa del patrimonio.
Algunos elementos importantes que deben mostrar los asientos contables pueden ser: Fecha, Nº de Asiento, Cuentas que intervienen (con su código y denominación), Importes asociados a cada cuenta, y una breve descripción de la operación.
Las pérdidas se debitan- las ganancias se acreditan
Este sistema de la partida doble se aplicara en las registraciones contables donde interviene una partida deudora y otra acreedora. Será importante tener en cuenta que siempre que se debita una o más cuentas deberá acreditarse por lo menos una contrapartida… es decir que las cantidades debitadas deben ser igual a las acreditadas
Los registros por el método de la partida doble se basan en las cuentas de activos, gastos y pérdidas, se inician con anotaciones en él debe y tienen saldo deudor
Las cuentas de pasivo, capital, ganancias y resultados anteriores se inician con créditos y tienen saldo acreedor
En el registro de cada operación el total de los débitos deberá ser igual al total de créditos
ECUACION CONTABLE DINAMICA
Nacen y aumenta cuando se debitan nacen y aumentan cuando se acreditan
Activo+costos++gastos++perdidas = pasivo+ capital+ ingresos+ ganancias
Aumentan por el debe, saldo deudor aumentan por el haber, saldo acreedor
Las ganancias siempre se acreditan, las perdidas siempre se debitan
UNIDAAD V- JORNALIZACION DE OPERACIONES DE ADQUISICION DE BIENES
APORTES DE CAPITAL è pueden ser en dinero o en especie, inmediatos, diferidos, en defecto, en exceso con deuda y en suspenso
Son las operaciones destinadas a proveer a la empresa de recursos permanentes. Estos aportes son de los propietarios y consisten Generalmente en efectivo, pero también puede ser en la entrega de ciertos bienes .en caso más raros puede ocurrir que el socio se haga cargo de ciertos pasivos que posee el ente .muchas veces el aporte de bienes son un problema para evaluar los mismos los cuales de un ser valuados a precio de Plaza. Lo más frecuente es que los aportes efectuados sean exactamente el monto
Cómo se contabilizan los aportes?
Momento 1, SUSCRIPCIÓN: compromiso de aporte. Establecido en el contrato.
Momento 2, INTEGRACIÓN: se efectiviza el compromiso.
Compromiso de aporte se producen cuando los socios toman un compromiso de aportar, nace el derecho en favor de la sociedad es decir un crédito que debe reflejarse en más de una cuenta de activo.
Documentación respaldatoria para los aportes de capital es el estatuto o contrato social y Para el socio una vez que aporta es un recibo oficial por parte del ente
En las sociedades de personas se debe individualizar el nombre del socio, es decir, ---socio x cuenta aporte--- a capital--- mientras que en la srl el capital se divide en cuotas pero también se denomina ---socio x cuota suscripta ---a Capital---
En la sociedad anónima el capital se divide en acciones cada una de ellas de valor nominal múltiplo de 10 y todas deben poseer el mismo valor. Aquí no hay necesidad de individualizar cada accionista ---Accionistas ---a Capital social---
Si el aporte se realiza en efectivo desaparece el crédito registrado el ingreso otro activo a cuenta o caja. Si el aporte se realiza mediante la entrega de bienes se realiza un asiento distinto ya que ingresan otros bienes estos pueden ser mercaderías, instalaciones, maquinarias, rodados .si estos aportes no cubren la cuota comprometida, y, por lo tanto no alcanza la cuenta aporte del socio tendrá saldo deudor. Por el contrario si se excede se debe saldar la cuenta de aporte de socio y acreditarse el exceso en su cuenta particular
Valor Patrimonial proporcional: Es el valor que surge de dividir el total del patrimonio neto por la cantidad de acciones o cuotas en las que esté dividido el capital. Surge a medida que pasan los ejercicios y va variando a cada cierre, dependiendo de los resultados que se obtengan. (PN / Cantidad de Acciones = VPP).
Prima de emisión es el valor extra por sobre el valor nominal de las acciones mientras
Descuento de emisión es el valor de las acciones por debajo del valor nominal del patrimonio
Para esto primeramente se halla el valor patrimonial proporcional o sea vpp es el total del capital / la cantidad acciones lo que da como resultado el nuevo valor de las acciones y la diferencia entre el valor nominal y el nuevo valor es la prima o descuento de emisión
Financiación externa se realiza por lo general mediante préstamos bancarios , u, otras entidades financieras .tales préstamos pueden ser a corto plazo, documentados, o no ,O a largo plazo ,con o sin garantía real ,con pago intereses vencidos ,o adelantados .el banco trabaja con intereses adelantados mientras que las financieras intereses vencidos .
La documentación respaldatoria para estos son, liquidaciones o notas de crédito enviadas Por las entidades financieras, en contratos de préstamos, o contratos de hipoteca
Operaciones con intereses adelantados èse debita una cuenta regularizadora de pasivo por tratarse hasta el momento de un costo que no se considera incurrido
Incorporación de bienes de uso
Los bienes de uso son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa y que tienen una vida útil superior a un año. Otra característica es que no tienen que estar destinados a la venta .también se consideran bienes de uso aquellos en construcción.
Sus características es que pierden progresivamente valor debido al desgaste, .deterioro, agotamiento, obsolescencia.
Los costos de incorporación incluyen todos los sacrificios necesarios para poner tales bienes en condiciones de ser utilizado
Los bienes de uso en tránsito, en construcción, o instalación deben controlarse con cuentas específicas en donde se acumulan en estos costos que deberán ser saldados cuando el tránsito construcción o instalación lleguen a su fin.
Las mejoras y reparaciones representan gastos
Costo de incorporación
Precio del bien+ gastos necesarios- bonificaciones - descuentos
Valor residual es el valor que tiene un bien de uso al final de su vida útil. Entendiendo está como el período en que se espera usar este activo
Valor residual = costo de incorporación - amortizaciones acumuladas
Valor de recupero es el valor que se espera que tenga un bien al final de su vida útil
Valor de recupero = precio de venta - el gasto de venta
Valor amortizable
Valor amortizable= costo de incorporación - valor de recupero
Cuando se termina de amortizar el valor de un bien el valor de recupero es igual al valor residual del mismo
Amortización lineal se hace mediante el cociente valor amortizable /vida útil
La amortización puede no ser de resultado negativo, es el caso de las maquinarias que producen bienes, en estas forman parte del costo de lo producido
Sí amortizo mes o año de alta no amortizo el mes o año de baja. En cambio Si amortizo el mes o año siguiente de alta se amortiza el mes o año de baja
Las causas de la amortización
Sus bases
Desgaste y deterioro è su base es el tiempo è amortización constante o lineal / sumatoria de dígitos (creciente o decreciente)
Agotamiento y obsolescencia è su base es las unidades è amortización por cantidad de horas de trabajo, kilómetros recorridos, unidades producidas
Mejoras (Activo: Erogación efectuada sobre un bien de uso que prolonga la vida útil, aumenta su valor o su capacidad productiva.
Una mejora se registra como un Activo, se carga al valor de la maquinara que forma parte. Si se indica, puede amortizarse por separado, pero lo más habitual es que se amortice por los mismos años que le resten de vida al bien al que está mejorando.
Reparaciones (R-): Es una erogación efectuada para que el bien pueda volver a funcionar en las condiciones anteriores a esa erogación. Es un Gasto.
Mantenimiento (R-): Es una erogación que se hace para que el bien mantenga su capacidad productiva, sin necesidad de que se encuentre roto. Es un Gasto.
Amortización Acumulada: Sumatoria de las Cuotas de Amortización. El total de las cuotas a un momento determinado, que puede ser al inicio o al cierre de un período
- Qué tipo de cuenta es? Regularizadora del Activo (Reg. A).
- Qué representa? El desgaste sufrido del bien.
- Cuando de Debita u Acredita? Se debita en la Venta o Baja. Se acredita en cada desgaste.
- Qué saldo tiene? Saldo Acreedor.
BIENES DE CAMBIO
Son bienes adquiridos o producidos para ser comercializados, incluyendo en el rubro materias primas, materiales, productos en proceso, productos terminados y mercaderías de reventa.
Circuito de la Documentación de CompraèNota de Pedido, Orden de Compra, Remito, para el viaje de la mercadería, Recepción de la Factura, Recibo de Pago
Formación del Costo
Todo lo que se utiliza para formar el costo de los bienes de uso también sirve para los bienes de cambio. Solamente se diferencia en los gastos adicionales y dependiendo de quién los pague, se activan o no. Se deben cargar los fletes, los seguros, descontar impuestos, etc.
La transferencia de la propiedad del bien (principio de realización) avala: Jurídicamente, la concreción de la operación.
Contablemente, posibilita el registro contable.
Clausulas para compras en el extranjero
FOB (libre a bordo): El vendedor se compromete a entregar la mercadería en el barco que la transportará al destino. A partir de ese momento, todos los costos corren por cargo del comprador.
Se usan cuentas intermedias (mercaderías en tránsito, mercaderías en aduana) o distintos grupos de cuentas que permiten que la registración contable muestre los distintos períodos del viaje de la mercadería para ser más preciso en la registración. También para identificar en qué situación se encuentra la mercadería al cierre de un ejercicio.
CIF (costo, seguro y fletes): El vendedor se hace cargo de los costos hasta el puerto de desembarque.
COMPRA: Una de las maneras de ingresar un bien al patrimonio.
DESCUENTOS
DEVOLUCIONES
Es lo opuesto, lo contrario a la compra. Se da vuelta el asiento de la compra por la proporción de la devolución. Se invierte.
Causas de las Devoluciones
CUENTAS DE MOVIMIENTO
Se pueden hacer registros como:
El OBJETIVO de estas cuentas es con fines estadísticos. Sirven para la acumulación de datos y así tener más información al cierre del ejercicio (saber qué cantidad de devoluciones hubo, qué bonificaciones se obtuvieron, etc.).
SIEMPRE SE CANCELAN al cierre del ejercicio contra al cuenta principal, la única, para la que acumularon datos. Cancelo el total de Compra de Mercaderías a Mercaderías.
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
No hay desplazamiento físico de bienes. El momento jurídico para la concreción de la operación es la prestación del servicio. Son ejemplos: alquileres, limpieza, mantenimiento, vigilancia.
Los servicios en general pueden vincularse con ingresos, con períodos futuros, con períodos actuales, o pueden no vincularse con períodos ni con ingresos.
Pautas para la determinación de Costos
Se pueden vincular con:
Ejemplo: servicio vinculado con un ingreso: Un servicio vinculado con actividades de la producción. Cuando se produce el ingreso voy a registrar el servicio.
VENTAS
Desde el punto de vista contable, relacionados con los bienes de cambio, es la operación contraria a la compra.
Pautas para la determinación del Costo
Las ventas implican la utilización de cuentas de resultado (R+ Ventas)
Es la primera cuenta que aparece en el estado de resultados.
Va acompañada de la cuenta CMV, que es la primera cuenta de R- del estado de resultados.
Por la diferencia de VENTAS y CMV sacamos el RESULTADO BRUTO.
Venta de Bien – Costo de bien // Venta de Servicio – Costo de Servicio
Devengamiento
La venta de bienes depende del momento en que se transfiere la propiedad al comprador. Esto ocurre con la entrega.
Los servicios son considerados devengados en el periodo en que se han prestado
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
DEVOLUCIONES
Se producen cuando hay un error en lo solicitado, por diferencias de calidad, de roturas, etc.
En general se procede a dar vuelta el asiento que le dio origen. También puede usarse la cuenta “Devoluciones sobre Ventas” para reflejar la acumulación de importes en las devoluciones.
Clasificación de Ventas
LIMITE A LA VALUACIÓN
Al cierre del ejercicio y una vez incorporados aparece este concepto.
“COSTO o MERCADO, el Menor”
COSTO: determinado en clase anterior.
MERCADO: es el valor que tienen los bienes en el mercado, donde la oferta y la demanda convergen. Es el valor que alguien está dispuesto a pagar.
Calculo del Costo de Mercado
VALOR DE REPOSICIÓN: Es el valor al que se reponen o recompran los bienes de cambio. Puede surgir de un listado de un proveedor habitual.
VALOR NETO DE REALIZACIÓN (VNR): Es el valor de salida al mercado. Se calcula:
Precio de Venta – Gastos Directos de Venta
VNR – MGB: Valor Neto de Realización – Margen de Utilidad Bruta.
Precio de Venta – Gastos Directos de Ventas - % de Utilidad que se pueda o desee obtener. (VNR - % de Utilidad Bruta)
La desvalorización puede ser temporaria, por eso, es más adecuado usar el 2º caso (Previsión). Con esta cuenta de movimiento no reflejamos la baja de Mercaderías en el momento, dado que la desvalorización puede revertirse en otro mes.
Métodos de imputación de costos a salidas
PEPS (primero entrado, primero salido) asigna a las mercaderías el costo de las unidades más viejas en existencias
UEPS (ultimo entrado, primero salido) calcula el costo de lo vendido aplicando primero el precio de las unidades más recientes adquiridas, si ellos no fuera suficiente, se comienzan a computar las de partidas anteriores
PPP (precio promedio ponderado) resulta de sumar a la valuación anterior el costo de los bienes incorporados y luego dividirlo por el total de unidades en existencias
IE (identificación específica) calcula el costo de los productos vendidos en función de lo que corresponden a cada una de las unidades enajenadas
HIFO- calcula el costo computado primero las partidas de costo unitario más alto
NIFO- el precio de una unidad se calcula según su costo de reposición
Preguntas y Respuestas entre Usuarios: