1- Usted es designado auditor de la empresa “Alejandro Magno” con el ejercicio económico 31-03-16 y establece los términos de compromiso con su cliente, pactando:
a. Un honorario por la realización de la auditoria de 150 mil pesos con un plus por el resultado del ejercicio que surja de los EC, en caso que el mismo arroje ganancias, sin dicho plus, si fuera perdida.
b. un honorario por la realización de 150 mil pesos con un plus de 5% si las horas del trabajo presupuestado a realizar el trabajo son excedidas en un mas del 100%
- Para cada una de las situaciones anteriores decir si se vulnera algún principio de independencia justificando su respuesta.
2- Para las siguientes situaciones indique si se identifica algunos de los siguientes riesgos (inherente, de control o detección) y en caso de aplicar alguno de los riesgos o considerar que alguno de ellos es aplicable justifique la respuesta.
3- Mencione que aspectos debería cubrir como mínimo el proceso de comprensión de la entidad y su ambiente como parte de la etapa de planeamiento preliminar del proceso de auditoría .
4- Para una sociedad auditada sin riesgos específicos identificados para la cual se ha decidió NO efectuar pruebas de eficacia operativa de controles (considerando la pequeña estructura operativa del ente) que nivel de pruebas sustantivas debieran efectuarse para lograr la seguridad total de la auditoria.
5- Un ejercicio de créditos por ventas: se esta auditando los estados contables de julio cesar SA del 31-07-15. La sociedad posee una cartera de 20 clientes mayoristas que totalizan al cierre del ejercicio créditos a cobrar por 120 millones de pesos, asi mismo la sociedad presta servicios de asesoramiento técnico a ciertos clientes. La Importancia relativa planeada es de 5 millones y la PM fue de 4.500.000, el estadístico a circularizar que se detallan en el cuadro siguiente conjuntamente con el resultado de la circularizaron con procedimiento alternativo efectuado de corresponder.
(cuadro de clientes y contestaciones de clientes)
Cliente A: saldo de 10 millones de pesos y saldo confirmado 12 millones. El cliente contesta: que la diferencia corresponde a la factura 34 fecha 31-12-15. Cuya mercadería recibió por parte del flete contratado y a cargo de Julio Cesar con fecha 2-01-16 . (en este caso va sin ajuste, ya que la venta de 10 millones de pesos no este registrada al 31-12 de la empresa que estamos auditando, esa venta se perfecciona en el 2016 ya que el flete esta a cargo de la otra sociedad. Por lo cual el error es de los registros del cliente que confirma)
Cliente B : saldo según nuestros registros: 2.300.000, según circularizacion: 2.100.000 y nos aclara que el cliente la diferencia de 200.000 corresponde a una factura de nov 2015 que no esta dispuesto a abonar considerar que las mercaderías no estaban en condiciones opnimas, las mismas fueron devueltas el 1 de dic del 2015 a la sociedad. El costo de dicha venta asciende a 100 mil pesos según pudo usted verificar las mercaderías se encontraban en el deposito de la sociedad pero no se recontaron ya que estaba pendiente de la devolución por no aceptado por el gerente de planta. Una vez que se materialice procederá a dar vuelta el stock. La sociedad reconoce que tiene que hacer el ajuste por una cuestión de demora en la aprobación por lo cualquiera esta situación que no esta materilizada al 31-12 si merece y genera ajuste . (ajuste: bienes de cambio100.000 a costo por 100.000 + ventas la contrapartida por 200 mil pesos)
Cliente C: circularizamos y no contestaron la circular a efectos de validar este saldo el auditor paso a verificar este saldo. (se hizo procedimientos alternativos, por no contestar la primera circularizacion, el procedimiento que se hace es ver cobros posteriores porque si no hay cobro convalido todo)
Cliente D: saldo de 2.950.000 y que no confirmo saldo y al efectuar reclamo relefonico de la circular, el cliente nos informo que esta negociando con la sociedad un contrato de asesoramiento técnico que implicaría la contratación de servicio asesoramiento al cliente E ´por 2.950.000 mensuales, la gerencia de julio cesar, no informa que a su criterio durante dic del 2015 se procria considerar que ya se ha restado un mes de asesoramiento a su cliente E y que por ello se registro el ajuste correspondiente, de acuerdo a lo conservado telefónicamente del cliente E, el siervicio empezaría a prestarse a partir de febrero del 2016 luego de formalizarse el contrato. (el ingreso no esta devengado al 31-12 -15 por lo cual, hay que revertir el asiento de ingresos que la cuenta será ventas o ingresos por asesoramiento de resultado positivo a deudores por ventas por 2.950.000)
6- Un ejercicio de bienes de cambio: cierre 30-09-15 y se dedica a la comercialización de autos de alta gama. Como parte de los procedimientos se toma el inventario físico de bienes de cambio según los siguientes resultados:
o Unidades recontadas al 30-10-15: 25 unidades +
o Unidades integradas 29-09-15 (cliente Freidi) (*): 5 unidades
o Subtotal Stock: 30 unidades
(*)29-09-15 venta de unidades que se entregaron ese mismo dia y la emisión de la factura aun se encuentra pendiente a fecha del inventario por problemas administrativos genera la baja del stock contable y la registración de la venta. Y del costo de venta determinado por dif de inventario.
- Según el stock de bienes de cambio de la empresa tenia 31 unidades, (unidad de diferencia)
- Consideraciones adicionales:
o Mercaderías en transito 15-09 y aun no llegaron a la argentina que son 10 unidades y la sociedad las adquiere con la condición DOB (flete a cargo del comprobado, empresa) la sociedad no registro nada de esta compra.
o Granizo del 31-08-15 por lo cual el gerente de la sociedad estima que será vendida en las condiciones en la que se encuentra a un precio igual del 40% del precio regular facturado a los clientes.
- Costo promedio del ejercicio fue 1 millón de pesos por unidad, por lo que asciende a 31 millones de pesos y que la determinación preliminar del costo de ventas de la sociedad:
o 10 unidades al inicio 09-2014: 10.000.000
o 50 unidades compradas: (tenemos la unidad del primer punto y no incluye la unidad en transito)
o Cierre: 31 unidades: 2.000.000
o (tenemos un costo resgistrado por la empresa de 29 millones de pesos)
- Costo promedio de compras se incremento en un 10% por consecuencia de deudas externas internacionales, razón por la cual la compra se efectuaron del proveedor desde el 30-09 sera de 1.100.000 (ya no de 1.000.000) y el producto que comercializa la sociedad asciende a 1.200.000
Ajustes: planteo 1: precio unitario de venta 1.200.000 (dato final enunciado): venta será de 6.000.000: y el costo (dos opciones: haber trabajado con el CR nuevo y luego cuando hace el ajuste tendría que eliminar estas 5 unidades o plantear el ajuste con 1.000.000 y luego pasamos a 1.100.000; si alguno lo hubiera hecho por 1.100.000 esta bien pero luego tendrá que corregir lo que ya corrigió)
Registramos venta:
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Deudores por ventas 6.000.000
A ventas 6.000.000
Costo de ventas 5.000.000
A BC 5.000.000
2- según el stock teórico de la empresa da 31 unidiades, hay una diferencia entre lo inventariado y registrado. Esta diferencia se aclara que lka sociedad a entregado al gerente general para uso exclusivo para el desarrollo exclusivo de la sociedad y que no será vendida a clientes en el transcurso d la sociedad. NO ES UN BIEN DE CAMBIO. Pasamos este bien de BC a BU por 1.000.000.
Bienes de uso 1.000.000
CONSIDERACIONES:
IMPORTACION FOB: hay que registrar asiento
Bienes de cambio en transito ***
Proveedores ***
Costo de reposición: corregimos stock y valuamos a Resultado por Tenencia. La empresa valuó todo a 1.000.000 pero al cierre del ejercicio al 30-09 es de 1.100.000, lo que hay que ver cuantas unidades al cierre tenemos para llevar las unidades de 1.000.000 a 1.100.000 (conciliar las unidades de la empresa contra lo que hay)
Contabilizado por cia: 31 unidades* 1.000.000: 31.000.000
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Restamos 5 unidades de la venta no registrada (Stock de BC)
Restar bien de cambio a bien de uso
Sumamos 10 unidades en transito
Esas 35 unidades se encuentran registradas a 1.000.000 a cuento hay que registrarlas? 1.100.000, tenemos diferencia de 100.000 por unidad (35*1.100.000):
BIENES DE CAMBIO 3.500.000
RXT 3.500.000
Unidades granizo : la unidad dañada será vendida en las condiciones en las que se encuentra a un precio que será igual que 40% del precio regular facturado a los clientes. Y el seguro no se hace cargo de la situación: Se puede planear como un % respecto del valor del stock o y % sobre el precio normal de venta. Se podría plantear:
Precio normal de mercadería: 1.200.000 (dato) se podrá vender al precio de venta (valor recupero) 480.000 pesos y Valor según contabilidad 1.100.000 (si se hubiera hecho antes del RxT se tomaba 1.000.000 pero es lo mismo) entonces ajusto 620 mil pesos, regularizo el bien de cambios en 620 mil pesos, pero no afecta a bienes de cambio sino registramos perddida y previsión de bienes de cambio porque es estimación y cuando la empresa lo venda al 40% será igual a lo que tenia registrado, pero si lo vende al 70% registra ganancia en el próximo ejercicio y si lo vende al 20% registra perdida en el próximo ejercicio. Se debía reconocer
Perdida por desvaloriacion
a previcion bienes de cambio por 620 mil pesos (si se hizo despues del rxt)
lo que se registra
(31.000.000 de bienes de cambio y si hacemos los ajustes nos da saldo de 4 millones y nos quedaría a los 35 millones sin considerar el Rxt)
Ahora hacemos la conciliación al costo. Costo de la empresa 29 unidades por 29.000.000, que ajustes nos afecta el costo? Solo el primer asiento: el costo de venta ajustado al cierre es de 34 millones de pesos, el resto de los ajustes afecta bienes de cambio como contrapartida.
Respuestas:
1- A. Se vulnera principio de independencia, la rt 37 la remuneración pactada no puede basarse en el resultado del ejercicio
B. no existe vulneración porque lo único que se establece es plus por exceso de horas en caso exista la misma.
2- Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
Riesgo inherente : Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información , contabilidad y control.
3- Conversaciones con directivos, visitas a diferentes ubicaciones de la empresa, revisión de informes, evaluación de factores internos de riesgos que afectan a la empresa, estructura organizativa, estructura del negocio, operaciones, como se financia, personal, políticas contables, factores externos de riesgo que afectan al negocio, rango del negocio, entorno general, comparar competidores, evaluación de condición de empresa en marcha y convención.
4- Si no se identificados riesgos específicos la SI es igual a 1. Al no haber prueba de eficacia operativa de controles, la SC es CERO, para lograr la seguridad total de auditoria igual a 3 La SS tiene que debe ser igual a dos que equivale pruebas sustantivas intermedias.