SISTEMAS TRIBUTARIOS. SISTEMÁTICA TRIBUTARIA

Mencione por lo menos 4 manifestaciones de antisistemática.

La multiplicidad excesiva de gravámenes, el efecto acumulativo, ahuecamiento de la base de muchos gravámenes (abuso excesivo de exenciones o desgravaciones), la falta de rendimiento, la falta de flexibilidad o elasticidad del sistema y la inadministrabilidad de los impuestos.

TEORÍA DE LOS CONSUMOS

La tributación al consumo se puede aplicar en forma directa o indirecta. Explique en que consiste cada una de ellas. Ventajas y desventajas.

La directa consiste en alcanzar todos los gastos realizados por el contribuyente en un determinado período, y el impuesto la característica que tiene es que es personal.

La indirecta, alcanza a todas las transacciones de bienes y servicios realizadas ya no por el individuo sino por la empresa. Como las empresas trasladan el impuesto vía precio, el impuesto lo termina soportando el consumidor final. Recae sobre la manifestación de capacidad contributiva.

Las ventajas de la directa es que alienta el ahorro y busca la progresividad. La desventaja es que dificulta la administración del tributo y discrimina contra aquellos que tienen alta propensión al consumo.

Las ventajas de la indirecta es que facilita la administración por el control por la oposición. La desventaja es que es regresivo y tiene un mayor número de contribuyentes.

IVA CRÉDITO FISCAL

Describa cuál es el tratamiento que otorga la ley a la limitación del crédito fiscal enunciadas en el artículo 12. ¿Qué significa el término “similares” según el DR?

El tratamiento es que lo van a considerar consumidores finales, que las operaciones no se encuentran vinculadas a operaciones gravadas. Cuando uno trata al sujeto como consumidor final, le tiene que emitir la factura como consumidor final y no tiene ni retenciones ni percepciones.

La definición de similares son aquellos que se dedican a la comercialización de servicios para terceros mediante una remuneración que los precios de esos servicios son fijados por las empresas, quedando a riesgo de la operación a cargo de la empresa.

IVA VENTAS

Definir en 4 conceptos si hay venta o no. Explicar porqué.

Toda transferencia a título oneroso entre personas que importan la transmisión de dominio de cosa mueble, en tanto tengan para el responsable el carácter de bien de cambio. Artículo 2.

Transferencia que realicen como consecuencia de reorganización de sociedades a fondo de comercio comprendidas en el artículo 77 de la Ley. No se considera venta por el artículo 2.

Desafectación de cosa mueble de la actividad gravada para consumo personal realizado por un socio de una sociedad de hecho. Es autoconsumo. Está mal llamado autoconsumo porque en realidad existe transferencia de dominio porque la sociedad de hecho es un sujeto y el socio es otro. No es el caso de la explotación unipersonal, en donde es el mismo.

La transferencia de dominio de cosas muebles afectadas a la actividad gravada, en carácter de donación. No se considera venta y tengo que devolver el crédito fiscal computado.

 

Indique cuál es la excepción al principio de que la venta del inmueble no se encuentre alcanzada por el impuesto.

Los inmuebles por accesión que tienen individualidad propia y se encuentran aplicados al suelo al momento de la venta.

Indique si los siguientes sujetos se encuentran alcanzados dentro del objeto del impuesto.

 

Un agrupamiento de colaboración empresaria dedicada a un emprendimiento comercial. Está alcanzado, ya que venda bienes o preste servicios es sujeto del impuesto.

Una Unión Transitoria de profesionales, que se juntan para llevar a cabo una tarea específica y la prestación del servicio es realizada a título personal. No está alcanzada ya que cada profesional factura individual porque es a título personal.

Un médico que ocasionalmente compra un bien para lucrar con su enajenación. Está alcanzado. Es sujeto del artículo 4.

Un odontólogo que vende un bien de uso cuando éste se encuentre afectado en pacientes de obras sociales y en particulares. Es sujeto del impuesto por el total de la operación.

 

PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Dos excepciones al principio general del perfeccionamiento del hecho imponible para los servicios previstos en el artículo 5, donde el hecho imponible se perfecciona con el devengamiento en lugar de la finalización.

Locaciones de inmuebles, en donde se produce el vencimiento o en la percepción total o parcial.

Colocaciones financieras.

 

DÉBITO FISCAL

Indique qué servicios resultan accesorios a la operación principal. ¿Deben considerarse para el cálculo del débito fiscal?

Transporte, limpieza, seguro, embalaje, garantía, mantenimiento, colocaciones y similares que se presten en forma concomitante con la operación principal, aunque facturados por separado se encuentren exentos o no alcanzados con la alícuota vigente al momento de la operación. Se va a imputar al período fiscal en donde se facturen o se convenga (artículo 10). A 10 Y 11

MONOTRIBUTO

¿Cuándo, desde qué momento y qué efectos produce la renuncia presentada por el contribuyente?

Cuando puede renunciar un contribuyente? Puede renunciar en cualquier momento, cuando la persona quiera. Cuando produce efectos? A partir del primer dia hábil del mes siguiente. Es una renuncia no es una exclusión. No puede volver por 3 años calendarios. (ese es el efecto)

Que elementos debe exhibir el monotributista dentro de su establecimiento? En que lugar y que consideraciones deben tenerse al respecto?

La data fiscal esta por resolución, pero la ley dice que se debe exhibir la placa identificativa y el ultimo comprobante de pago del mes vencido.  La data fiscal el fisco lo toma como bueno pero una resolución no puede cambiar lo que dice la ley.

¿Mencione por lo menos 2 sujetos que queden eximidos de ingresar los aportes previsionales en el régimen de monotributo?

Menores de 18 años de edad, Autónomos, Prof. Universitarios, Que se encuentren obligatoriamente afiliados a una caja provisional

Procedimiento: Domicilio fiscal

¿Que sucede cuando no se declara el domicilio fiscal, o se comprueba que el domicilio del denunciado no es el previsto en la normativa o es inexistente, y la afip conoce alguno de los domicilios del contribuyente?

La afip puede declararlo por resolución fundada cuando tenga conocimiento a través de datos concretos conforme a las facultades de verificación y fiscalización de la existencia de un domicilio o residencia distinto al declarado por el responsable. Puede declararlo mediante resolución fundada como domicilio fiscal alternativo el que salvo pruebe en contrario de su veracidad tiene plena validez a los efectos legales.

¿Quienes están obligados a denunciar el cambio de domicilio y en que plazos debe hacerse?

Cualquier persona o responsable que haya presentado alguna vez una ddjj o alguna nota al fisco. El cambio de domicilio lo tiene que denunciar dentro de los 10 días hábiles. (no es contribuyente es cualquier persona)

Consulta vinculante: 4 preguntas, V O F. Fundamente por que

La consulta debe presentarse después de producirse el hecho imponible. Debe realizarse antes de producirse el HI.

La presentación de la consulta suspende el transcurso de los plazos. No los suspende, los plazos siguen corriendo.

La contestación por parte del fisco debe realizarla dentro del plazo de 90 días hábiles. F, son 90 días corridos.

El contribuyente no puede realizar ningún tipo de interposición de recurso contra la resolución emitida. F, la resolución puede ser apelada dentro de los 10 días hábiles ante quien dicto el acto ocurrido para que después resuelva el ministerio de economía.

 

Procedimiento tributario: Verificación y fiscalización . Orden de allanamiento.

¿Cuales son los requisitos de la orden de allanamiento?

Fecha y lugar de expedición de la orden de allanamiento. (de donde se emitió la orden de allanamiento y del lugar donde se va a allanar)

Día y hora en que se efectúa

El funcionario autorizado

Si no tiene quien va a ser la persona quien los va a dirigerenciar, no se puede hacer.

Las facultades del funcionario autorizado para dirigenciar la orden de allanamiento.

Numero de expediente en q se libro la orden y juzgado.

Secretaria donde se tramita.

 

Determinación de oficio: Indique si las siguientes afirmaciones son V O F y fundamente porque?

La DO no se aplica a los sujetos del Art. 8. Si se aplica para hacer cumplir la responsabilidad solidaria, sino no se podría aplicar.

Siempre es necesario el dictamen jurídico previo a la resolución determinativa de oficio?. F, no siempre. Cuando el juez administrativo es abogado

El juez administrativo otorga siempre y en todos los casos la prorroga de plazos de 15 días. F, tiene potestad de otorgarla o no.

La afip no posee plazos perentorios para dictar la resolución de DO. F, si posee. 90 días y después el contribuyente tiene 30 días para pedirle pronto despacho

En todos los casos la DO otorga para el contribuyente estabilidad en la justicia . F, Según el Art. 19 hay 3 casos: La DO parcial cuando hay nuevos elementos de juicio o cuando se detecta dolo del contribuyente.

 

Presunciones: Conteste y explique los sgtes. Puntos

Cuando hablamos a que referencias se refiere el art. 18 inc c), es decir si el contribuyente declaro de más o de menos existencia real.

Aca es cuando el contribuyente declara menos, diferencias negativas es cuando el contribuyente declara menos. ¿Para que declara menos existencia final? Formula de costo para mercadería vendidas= EI + COMPRAS – EF . si a la EF la bajo, el costo aumenta y pago menos ganancias.

¿El ajuste que produce el punto anterior en el impuesto a las ganancias a que periodo fiscal se imputa? En el periodo fiscal inmediato anterior, porque sino el contribuyente lo puede llevar a un periodo prescripto.

Porque se aplica el adicional del 10% en el impuesto a las ganancias y que representa? Se estima que ese 10% representa ganancias consumidas en gastos no deducidos (no declarados)

Existe determinación sobre base presunta en las diferencias de valuación detectadas por el fisco al cierre del ejercicio, y sobre que impuestos procede el ajuste.

En las diferencias de valuación detectadas por el fisco no hay determinación sobre base presunta tiene que ser sobre base cierta, y solo procede para Gcias, BP, GMP.

Porque la ley dice DDJJ registradas o declaradas.

Declaradas es cuando las presenta, cuando no las presenta son registraciones.

Que presunción resulta de aplicación si el inventario relevado por el fisco resulta menor al declarado por el contribuyente. Y que consideraciones deben tenerse en cuenta.

No se aplica el Art. 18, se aplica el dictamen 65 del 82 que es venta omitida, en el ejercicio donde se efectuó el relevamiento físico y la Existencia inicial declarada por el contribuyente se da por cierta.

Explique cómo es el procedimiento y la determinación que efectuara el fisco conforme al Art 18 punto d), al efectuar un punto fijo en la carnicería “la Vaca Loca” durante los meses de enero, marzo, Junio y noviembre 2012. ¿Y que consecuencias tributarias trae para el contribuyente?

Se realizará un control en el lugar (in situ) de la facturación durante 10 días continuos o alternados fraccionados en dos periodos de 5 días con un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior a 7 días de un mismo mes multiplicado por los días hábiles comerciales. De la suma obtenida de los cuatro meses se determina el promedio mensual y se obtiene el total de ventas presuntas anuales las cuales de su comparación con las ventas declaradas se llega a las ventas omitidas de declarar.