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Se pide:
Determinar el impuesto a las ganancias por el año calendario 1996, indicando el saldo a pagar o a favor del contribuyente, según corresponda.
Efectuar la justificación de las variaciones patrimoniales por el mismo período.

Aclaraciones importantes
En la resolución del parcial, aclare que rentas están exentas o no gravadas.
Cuando considere que un gasto no es deducible, fundamente su exclusión.
Trabaje las cifras finales sin decimales.

Datos personales
El Sr. CARLO MAGNO es abogado y residente en el país. Es casado y tiene 3 hijos. Su esposa trabaja en relación de dependencia percibiendo un sueldo neto de $1.000,00 mensuales. Su hijo mayor tiene 27 años y cursa el último año de la carrera de abogacía. Sus otros hijos tienen 16 y 13 años y todos son residentes en el país. Además, el matrimonio MAGNO tiene a cargo a una hermana de la señora MAGNO de 35 años de edad incapacitada para el trabajo.

Información del período 1996
1) Alquila un campo que posee en el partido de Carmen de Areco. El 31-08-96 vendió 3.200 ton. de trigo recibidas el 28-08-95 por el alquiler durante el año 1995, en la suma de $25.600,00. Además recibió y vendió el 07-09-96 la cantidad de 2.800 ton. de trigo a $14.000,00.
Los precios del trigo tuvieron las siguientes variaciones.

2) Posee un inmueble en la Ciudad de Buenos Aires, adquirida el 31/5/88 en la suma de $1.500,00. El 1/7/96 alquiló por dos años el inmueble en la suma de $540,00 por mes, pagaderos por adelantado.
En el mes de octubre el inquilino introdujo una mejora por la suma de $3.000,00 que incrementa el valor del inmueble y que el propietario no está obligado a indemnizar.
Los impuestos y servicios están a cargo del inquilino, según el siguiente detalle (importes por todo el año):
ABL $250,00
Aguas Argentinas $300,00 (el 6° bimestre de $48,00 se encontraba impago al 31/12/96)
Edesur $260,00
El Sr. Magno opta por deducir gastos de mantenimiento presuntos.

3) Posee inversiones en plazo fijo:
a) en el Banco Nación, Casa Central, en dólares (U$S).
Las operaciones realizadas durante el año son las siguientes:

Los intereses fueron cobrados todos a sus respectivos vencimientos.
b) En el Citibank, sucursal New York, en dólares, habiendo cobrado la suma de $390,00 en concepto de intereses, durante 1996.

4) Tiene una participación en una sociedad colectiva del 70%. La sociedad cierra su ejercicio el 31 de enero de cada año. El contador de la firma brindó la siguiente información:
Patrimonio Neto al 31/12/1995 1.500.00
Resultado contable al 31/1/1996 24.000,00 (beneficio)
Resultado impositivo al 31/1/1996 14.000,00 (quebranto)
Resultado contable al 31/12/1996 37.000,00 (beneficio)

5) Trabajó en relación de dependencia en un importante estudio de abogados. El 31/08/1996 fue despedido. Los conceptos e importes percibidos durante el año son:
Sueldos netos 12.000,00
Tickets de almuerzo 2.400,00
Indemnización Vacaciones no gozadas 1.250,00
Indemnización sustitutiva preaviso 1.400,00
Indemnización por despido rubro antigüedad 8.000,00
Retención impuesto a las ganancias 450,00
Gratificación por única vez 1.000,00
Por su actividad independiente facturó en el año la suma de $17.500,00. De esa facturación, al 31 de diciembre de 1996 tenía pendiente de cobro la suma de $2.300,00.
Durante el año tuvo los siguientes gastos (importes anuales):
Matrícula profesional 1996 total $240,00 (al 31/12/96 adeudaba la última cuota del año de $30,00)
Suscripciones a revistas especializadas $750,00.
Papelería $200,00.

6) Es director de una Sociedad Anónima. En el mes de abril de 1996 cobró la suma de $4.000,00 en concepto de honorarios asignados en la asamblea celebrada el 24/03/1995. Le efectuaron una retención en concepto de impuesto a las ganancias de $287,00.-
El 26/09/1996 adquirió una computadora que afectó a su actividad de Director. El costo del equipo ascendió a $1.500,00 pagaderos de la siguiente forma.

La vida útil estimada del equipo es de 3 años.

7) Es accionista de una Sociedad Anónima. En el mes de enero de 1996 la sociedad le puso a disposición dividendos en efectivo por $7.000,00 y dividendos en acciones por $1.500,00.

8) En agosto de 1996 le prestó a un hermano la suma de $3.000,00 cobrándole intereses por $300,00. Al 31/12/1996 su hermano no le había devuelto el capital, abonándole solo los intereses.

9) En mayo de 1996 cambió el automóvil. Compró un Peugeot 306 en la suma de $22.000,00 abonando $10.000,00 en efectivo y por el resto entregó un automóvil que había adquirido en febrero de 1995 en la suma de $20.000,00. Los gastos de ambos automóviles efectivamente erogados en el año ascendieron a $3.600,00.

10) En el mes de marzo de 1996 transfirió en forma definitiva una maquinaria por la que recibirá durante 5 años el 10% de los ingresos netos anuales de la sociedad compradora. Durante 1996 percibió regalías por la suma de $30.000,00.
El costo de adquisición de la máquina ascendió a $90.000,00 y fue adquirida en noviembre de 1993, estimándose una vida útil de 10 años.

11) En el mes de noviembre de 1996 vendió en la suma de $10.000,00 la cantidad de 5.000 BONEX que había adquirido abril de 1995 en la suma de $7.500,00.

Erogaciones efectuadas durante el año 1996
1) Cuota médico asistencial propia $550,00. Por su esposa $250,00. Por cada hijo $150,00. Por su cuñada $200,00. Gastos médicos de su cuñada $1.300,00.
2) Aportes jubilatorios (autónomos): $3.200,00 (categoría e importes correctos).
3) Donación de una entidad comprendida en el art. 20 inc. f) de la Ley: $200,00.
4) Impuesto a las ganancias 1995: $3.200,00.
5) Anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias 1996: $3.400,00.

Datos adicionales
El patrimonio al 31 de diciembre de 1995 es de $161.500,00 y al 31 de diciembre de 1996 es de $200,078.-
Todos los conceptos que impositivamente deben conformar tanto el patrimonio al inicio como al cierre están incluidos en los importes dados.

Coeficientes al 31/12/1996
05/1988             24,132