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Se pide:
1) Determinar el impuesto a las ganancias por el año calendario 1997, indicando el saldo a pagar o a favor del contribuyente según corresponda.
2) Efectuar la justificación de las variaciones patrimoniales y el armado patrimonial por el mismo período.

Aclaraciones importantes
1) En la resolución del parcial, aclare qué rentas están exentas o no gravadas.
2) Cuando considere que un gasto no es deducible, fundamente su exclusión.
3) Trabaje las cifras finales sin decimales.

DATOS PERSONALES
El Sr. Zeta es gerente general de “Centro Comercial S.A.”. Además es traductor público del idioma portugués, realizando trabajos de traducciones en forma ocasional. Durante el año 1997 ha residido en el país durante aproximadamente 10 meses.
Es casado en segundas nupcias. La sentencia de su divorcio con su primera esposa, la Sra. Marta, fue dictada con fecha 15/7/97. El Sr. Zeta contrajo matrimonio con la Sra. Susana el 10/10/97. Del matrimonio con Marta tiene tres hijos: Luis de 20 años, Dan de 24 años (cumplidos el 20/12/97) y Ariel de 19 años. Luis ganó el “Gordo de Año Nuevo”, habiendo apostado el 30/12/97 y ganado un premio de $600.000.- el 2/1/98. Ariel estudia medicina en la Universidad de Barcelona (España), habiendo estado ausente del país entre el 1/3/97 y el 15/6/97 y entre el 1/7/97 y el 30/11/97. Al 31/12/97 los tres hijos están a cargo del Sr. Zeta. La Sra. Marta percibió ingresos totales durante el año por $13.000.- compuesto por venta de bienes propios por $4.000.- y alimentos recibidos del Sr. Zeta por $1.500.- mensuales entre julio y diciembre de 1997 (6 cobros), según lo estipulara la sentencia de divorcio.
Por su parte, Susana tiene un hijo de 5 años de su matrimonio anterior. Ella, su hijo y su madre (actual suegra del Sr. Zeta) están a cargo de este último. Ninguno de ellos obtuvo ingresos durante el año 1997. Susana y su hijo residieron en el país durante todo el año, mientras que la suegra lo hizo entre el 1/1/97 y el 28/4/97 y entre el 22/7/97 y el 31/12/97. En el lapso intermedio la misma viajó a Cuba para someterse a una operación.

INFORMACION DEL PERIODO 1997
1) Zeta es titular de un departamento ubicado en Avellaneda, provincia de Buenos Aires, que alquila para vivienda. Adquirió el inmueble el 3/6/88 (escritura y posesión) por un valor, según escritura de $220.-. La operación le generó gastos de compra (honorarios del escribano), comisión de la inmobiliaria, sellados, etc.) por $25.-. En la escritura de compra no se identificaron las proporciones asignables al terreno y al edificio. Las valuaciones fiscales informadas son las siguientes:

Zeta afectó el inmueble a alquiler desde el 1/1/89. Le realizó una mejora en mayo de 1992 de $6.500.- Con fecha 16/6/96 alquiló el inmueble en $600.- mensuales. El contrato tiene una duración de 3 años y la totalidad de los gastos generados por el inmueble están a cargo del inquilino. El alquiler se paga bimestralmente en forma adelantada. Además, anualmente, el inquilino debe efectuar un pago como depósito en garantía. Los valores por el año 1997 se exponen a continuación:

(a) Con fecha 10/2/97 el inquilino abonó una factura de $500.- en concepto de diferencia del impuesto inmobiliario correspondiente al período 1992 a 1995, Zeta le reintegró el valor de la factura con mas un interés de $70.-, descontándoselo del pago del alquiler del 6° bimestre.

(b) Comprende el depósito por el año 1997 ($200) y el relativo al año 1996 ($300) con más los intereses por pago fuera de término de $50.-
Zeta ejerció la opción en el ejercicio 1994 por aplicar las deducciones de gastos de mantenimiento en base a gastos reales.

2) Con fecha 1/5/97 Zeta es contratado por “Centro Comercial S.A.” en el cargo de gerente general. El detalle de los ingresos y gastos por el año 1997, proveniente de su función es el siguiente:

Asimismo, con fecha 15/12/97 se le ofreció una gratificación extraordiinaria por única vez de $50.000.- o, a su opción, 50.000 acciones de “Centro Comercial S.A.” de V/N $1,00 por acción. Zeta escogió la segunda alternativa, recibiendo las acciones en la fecha aludida.

3) Por su actividad de traductor público de portugués, Zeta se desempeñó en relación de dependencia hasta el 30/4/97 al servicio del Estado Nacional. Durante los meses de febrero, marzo y abril de 1997 trabajó en Brasil como representante oficial del estado argentino ante la Comisión de Comercio del Mercosur. Durante el período enero - abril de 1997 tuvo ingresos por $8.000.- deducciones por $1.400, es decir un neto de $6.600.- Al 31/12/97 no había percibido el importe correspondiente al mes de abril ($1.650.-) Sin embargo, el importe se encontraba a su disposición en el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto de la Nación - Sector Personal - desde el 15/5/97.

4) Desde el 1/55/97 efectuó traducciones en forma independiente, de acuerdo al siguiente detalle:
- Tradujo un libro literario comercializando la traducción a una editorial argentina por $1.500.-, percibiendo $800.- el 30/11/97 y $700.- el 2/1/98.
- Tradujo una obra científica bajo encargo (locación de obra) de la Facultad de Ciencias Exactas de la UBA. Zeta inscribió la obra en el Registro Nacional de Derechos de Autor (Ley 11723), incurriendo en $120.- de gastos de registro. La citada facultad pactó una retribución fija de $15.000.-, pagaderos en tres cuotas, de acuerdo al siguiente cronograma:
Cuota N°1: 10.800.- el 16/10/97. Pago contado. Fue cumplida en término.
Cuota N°2: 2.500.- el 16/2/98.
Cuota N°3: 2.500.- el 16/2/98.

5) El día 17/10/97 Zeta depositó los $10.800.- mencionados en el punto 4. En un plazo fijo en pesos a 30 días en el Banco Ciudad de Buenos Aires, habiendo reinvertido el capital más el interés al vencimiento ($10.890.-) en un plazo fijo en dólares a 60 días en la misma entidad. La tasa de interés aplicada es del 8% anual.

6) El 15/5/97 compró títulos públicos BOCON previsionales en $ 2° serie V/N 25.000 a $1,015 c/u: $25.375.- de los cuales el 31/8/97 vendió 17.000 títulos a $1,028 c/u total $17.476.-

7) Percibió dividendos de acciones de Telefónica de Argentina S.A., según el siguiente detalle:
En efectivo: $1.250.-
En acciones liberadas (1000 acciones V/N 1,00 por acción): $1.000.-
Los dividendos en efectivo los cobró el 5/1/98, habiendo sido puestos a disposición el 20/12/97.
Los dividendos en acciones los recibió el 20/12/97.

8) Le prestó $20.000 a su hermano a 5 años, con una tasa de interés del 2% anual, pagaderos al término del plazo. Aquél afectará los fondos para solventar estudios especializados en EEUU. El préstamo se encuentra debidamente documentado.

9) Compró un automóvil el 10/6/97 por $10.000.- que afectó indistintamente a todas sus actividades. Efectuó erogaciones por seguro, combustible, patente, etc. por $2.650.-

10) El 13/7/97 vendió el automóvil que tenía al inicio del ejercicio en $7.500.- efectuando gastos por $1.200.-

11) Vendió 100.000 dólares estadounidenses con fecha 10/1/97 en $0,999 c/u.

12) Al 31/12/97 atesora efectivo por $2.000.-

13) Es socio de “Parson Sociedad de Hecho” en la que participa en un 40%, si bien no trabaja personalmente en la explotación. La sociedad confecciona balance comercial, cerrando su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año. La sociedad fue dada de Alta el 1/2/96.
Resultado contable al 31/12/97: 1800.- Ganancia.
Resultado impositivo al 31/12/97: 7500 Quebranto.

14) Erogaciones efectuadas en el año 1997
a) Matrícula Colegio de Traductores Públicos: $300.- La última cuota de $50.- la pagó el 10/1/98.
b) Donaciones: a un amigo, $3.000.-; a LALCEC (entidad comprendida en el art. 20° unc. j) $1.500.-
c) Aportes como trabajador autónomo por su actividad de traductor $980.- (correctamente pagados).
d) Pago de alimentos a su ex esposa por el período julio - diciembre de 1997: 9000.-
e) Gastos de estudio de su hijo Ariel $8.000.-
f) Gastos por la operación de su suegra en Cuba $10.500.-
g) Cuotas médicas: Zeta: 2160.-, Sra. Marta:1260.-, Sra. Susana: 900.-, Luis, Dan y Ariel: 1200.- por cada uno, por la suegra 900.- y por el hijo de Susana 500.-
h) El impuesto a las ganancias determinado en el año 1996 fue de $6.200.-
i) Pagó anticipos del impuesto a las Ganancias a cuenta del año 1997 por un total de $5580 (5 anticipos de 1116 c/u en los meses de junio, agosto, octubre, diciembre y febrero de 1998).
j) Le practicaron retenciones del impuesto a las ganancias por 31.600.-

15) Patrimonio Neto al 31/12/96

DATOS ADICIONALES
Coeficientes al 31-12-97
2do. trimestre de 1988 1940,936
3er. trimestre de 1988 1025,792
2do. trimestre de 1990 2,383
Mayo de 1992 1,000

Deducciones año 1997
Deducción especial $6.000,00
Deducción especial (art. 79° inc. a) b) y c) $18.000,00
Ganancia no imponible $4.800,00
Cónyuge (200 por mes) $2.400,00
Hijo y otras cargas (100 por mes) $1.200,00
Escala del impuesto año 1997
Ganancia neta imponible